Control Interno

Por: CP Iván Rodríguez. Colaborador de Auditool.

Normalmente, se considera que la mejor alternativa frente a una norma es la de dar estricto cumplimiento. Sin embargo, hay casos en que esto no es así, pero revisemos este tema con cuidado.

El cumplimiento implica la existencia de una norma que debería cumplirse, valga la redundancia, bien sea del ordenamiento jurídico público o una disposición en el ámbito privado. Ahora bien, cuando no hay confianza en las personas que la aplican o en la norma misma, esto puede dar lugar al incumplimiento. Pero, el incumplimiento no siempre es malo. Cuando se incumplen ciertas normas que son injustas o discriminatorias podría considerarse, incluso, como un acto de valor. Recordemos, por ejemplo, que en épocas de guerra hay algunas normas del gobierno que lesionan a la población.

Sin embargo, el incumplimiento de una norma, o disposición injusta o equivocada, que decida hacer una organización debe ser tomada con cuidado y deben considerarse las posibles consecuencias e implicaciones. Algunas consideraciones que pueden tenerse en cuenta son las siguientes:

• Consideraciones éticas

Una demostración de poseer conciencia ética y compromiso con los valores es evitar el cumplimiento de normas injustas. Esto genera reflexión sobre las normas e incluso respeto por hacer lo correcto.

• Cambios positivos

La reflexión o el cuestionamiento sobre una norma equivocada o injusta contribuye a fomentar el cambio al interior de la organización. Esta actuación puede inspirar o servir de ejemplo para cuestionar otras prácticas inconvenientes, perjudiciales o ineficaces y, en ese sentido, promover una cultura más justa y ética.

• Fortalecimiento de un buen ambiente laboral

Desafiar o controvertir normas injustas o equivocadas puede crear un ambiente de trabajo más saludable, pues se fomentan, entre otras, la honestidad y la transparencia, lo que contribuye a un aumento de la moral y la satisfacción laboral de los colaboradores.

Del mismo modo, es importante tener en cuenta las posibles desventajas y riesgos asociados con el incumplimiento normativo como multas, sanciones, dificultades laborales o conflictos interpersonales. Por ello, antes de tomar la decisión de incumplir una norma, es aconsejable considerar, cuidadosamente, las consecuencias y explorar alternativas como la comunicación abierta al interior de la organización y/o la participación en procesos de mejora organizacional. Una manera de considerar el cumplimiento frente a las normas o políticas es la siguiente:

Elaboración propia basada en la publicación: The case for non-compliance

También, es importante tener en cuenta el contexto y la gravedad del incumplimiento de la norma injusta. En ocasiones, antes de considerar el incumplimiento, puede ser más efectivo abordar el problema internamente en la organización, buscando cambios a través de canales formales o utilizando mecanismos establecidos para la resolución de problemas.

Para los auditores, hay todo un desafío al evaluar una organización que se vea sometida a atender normas equivocadas o injustas. Algunos aspectos que debe tener en cuenta un auditor al verse en esta situación son los siguientes:

• Ética y responsabilidad social

El auditor debe actuar de manera ética y con responsabilidad social, sin embargo frente a una norma injusta, podría considerarse que es éticamente correcto desafiarla en ejercicio de la responsabilidad social. Por ejemplo, si una norma impide el trato justo a los empleados o fomenta prácticas empresariales poco éticas, su incumplimiento podría considerarse como un acto de responsabilidad social.

• Situaciones extremas

Pueden presentarse situaciones excepcionales como crisis económicas o desastres naturales, estos casos pueden hacer que alguna norma vigente sea inapropiada. En tales casos, un incumplimiento temporal puede ser necesario para adaptarse a circunstancias cambiantes.

• Innovación y mejora

Hay casos en los que las normas establecidas son obsoletas o limitan la innovación. Incumplirlas (normalmente porque entran en desuso) puede dar origen a nuevas ideas y enfoques que busquen el beneficio de la organización y sus partes interesadas.

Adicionalmente, no hay que olvidar que la auditoría es un proceso crítico que implica la revisión y evaluación de la información financiera, operativa y de cumplimiento de una entidad. En ese sentido, se considera que el cumplimiento de normas y regulaciones es fundamental para garantizar la integridad y confiabilidad de la información y es motivo de preocupación en el trabajo del auditor. El incumplimiento normativo, bien sea que las disposiciones sean justas o equivocadas, puede tener consecuencias negativas y riesgos significativos. No obstante, en el ámbito ético y moral, pueden considerarse ciertas circunstancias en las que cuestionar o desatender normas injustas puede ser tanto justificable como conveniente.

Por lo tanto, es fundamental tener en cuenta un examen cuidadoso de la situación y entender que cualquier decisión de incumplir normas debe tomarse de manera responsable y ética. De otra parte, las consecuencias legales y reputacionales del incumplimiento deben sopesarse en relación con los posibles beneficios a corto y largo plazo puesto que, en condiciones normales, el cumplimiento de normas y regulaciones se considera esencial para la estabilidad y la integridad en el ámbito empresarial y financiero.

Finalmente, los auditores deben tener presente que el no atender normas injustas ha derivado en episodios de desobediencia civil como una forma de protesta pacífica que ha logrado cambios sociales profundos. En todo caso, no hay que perder de vista la posibilidad de lograr la modificación normativa por medio del diálogo para logar un cambio institucional, lo que en ocasiones puede ser más sostenible y menos disruptivo.

CP Iván Rodríguez - CIE AF

Auditor y consultor, diplomado en Alta Gerencia de Seguros y Derecho de Seguros. Especialista en Dirección Financiera y Desarrollo Organizacional, diplomado en Gerencia de la Calidad. Contador público (CP) de la Pontificia Universidad Javeriana con 20 años de experiencia en diversas empresas. Tiene amplia experiencia en la elaboración y ejecución de auditorías y revisorías fiscales. Dirección y ejecución de asesorías, consultorías y capacitaciones. Colaborador de Auditool.

Bogotá D.C., Colombia.