Control Interno

Por: CP Iván Rodríguez. Colaborador de Auditool.

Uno de los temas que debe estar en el radar de los auditores es que la responsabilidad de la supervisión de los asuntos de sostenibilidad y medio ambiente, sociales y de gobierno (environmental, social and governance – ESG por sus siglas en inglés) de una organización recae firmemente en la junta directiva^[1]. Los miembros de las Juntas son responsables del éxito a largo plazo de una organización y en ese sentido es importante, como parte del gobierno corporativo moderno, integrar la sostenibilidad y los factores ESG en la toma de decisiones y estrategias de crecimiento a largo plazo. Por lo tanto, las empresas, al considerar los temas de ESG, necesitan un liderazgo sólido en la junta directiva y miembros con un apropiado conocimiento sobre sostenibilidad.

Es importante recordar que la Junta es responsable de asegurar, entre otros asuntos, los siguientes:

• La incorporación de los asuntos relevantes de sostenibilidad y ESG en el propósito, la gobernanza, la estrategia, la toma de decisiones, la gestión de riesgos y la presentación de informes de rendición de cuentas.
• La comprensión y alineación de las prioridades de sostenibilidad y ESG en toda la organización.
• La identificación y supervisión de objetivos y métricas definidos.
• Los informes de alta calidad con el objetivo de que la sostenibilidad material y la información relacionada con ESG estén conectadas y con el mismo nivel de calidad que la información financiera.

Si bien está claro que las juntas son responsables de la sostenibilidad y la supervisión de ESG, la forma en que cumplen con esas responsabilidades varía ampliamente según la empresa, la industria e incluso, la jurisdicción. Toda vez que un importante número de juntas ha incorporado al menos un miembro que es contador profesional, existe una enorme oportunidad para que la profesión contable influya en prácticas de gobernanza sostenibles en las salas de juntas. Una responsabilidad importante para los contadores y auditores es apoyar a los miembros que sirven en las juntas directivas para mantenerse al día con los desarrollos relevantes en sostenibilidad y ESG.

Al revisar las prácticas actuales para supervisar ESG, es importante tener en cuenta los siguientes puntos de vista planteados por el grupo asesor de contadores profesionales en Negocios (Professional Accountants in Business Advisory Group- PAIB) de IFAC, que se explican así:

• Incorporar la sostenibilidad y los criterios ESG en el propósito y la estrategia no es un ejercicio separado

Para una organización, su propósito y estrategia deben basarse fundamentalmente en hacer lo correcto para la sociedad y las diversas partes interesadas. Con esta premisa, la incorporación de la sostenibilidad y los criterios ESG no se hace de forma aislada. Es una parte central de cómo una organización responde a los desafíos, riesgos y oportunidades que afectan la creación de valor en el contexto de las necesidades y expectativas de las partes interesadas. La sostenibilidad y los criterios ESG afectan a todas las organizaciones de todos los tamaños y en todas las industrias y sectores, incluido el sector público, y los contadores que actúan como directores de la junta deben estar en el centro de las discusiones sobre sostenibilidad.

• Alinear las prioridades de sostenibilidad y ESG en toda la organización puede ser un desafío

Los consejos de administración son los administradores del valor a largo plazo, y tienen la obligación de ser audaces al establecer la estrategia e incorporar una cultura que abarque la sostenibilidad, los criterios ESG y fomente la innovación. Pero, un desafío clave para las juntas es garantizar una comprensión común y una alineación con las prioridades de sostenibilidad y ESG en toda la organización. Los directores financieros y sus áreas tienen un papel importante que desempeñar en el apoyo a la junta al fomentar una mentalidad integrada para pensar, medir, gestionar e informar de una manera más integrada.

• Incentivos y remuneración

La incorporación de ESG en la remuneración relacionada con el desempeño ejecutivo puede ser una forma efectiva de incentivar los comportamientos correctos, y responsabilizar a aquellos en posiciones de liderazgo por el cumplimiento de los objetivos ESG de la organización.

Las consideraciones de remuneración para la junta deben tener en cuenta cuándo incluir tales objetivos. Es importante garantizar, primero, la alineación en toda la organización e identificar las métricas y los KPI correctos, incluída la consideración de los horizontes temporales y la necesidad de objetivos intermedios. También es importante establecer objetivos que no sean demasiado ambiciosos, pues puede ser desmotivador, pero, igualmente, los objetivos que son demasiado fáciles no deben ser recompensados y pueden crear incentivos no deseados.

• Las juntas se centran en las métricas clave y los KPI

Las empresas están utilizando varios estándares, marcos de informes y métricas para medir e informar sobre la sostenibilidad, pero esto a menudo puede resultar en mucha complejidad. Hay que identificar las 5 o 6 métricas que centren su atención en temas estratégicos clave, que tengan un impacto real y que alineen el desempeño con los objetivos y metas de sostenibilidad.

• Garantizar una estructura de supervisión adecuada

Las compañías, de manera autónoma y en armonía con las disposiciones que se prevean en la jurisdicción, la estructura de la junta más apropiada, los comités necesarios y si la junta delega responsabilidades a sus subcomités, velan por esta estructura. Las empresas están evolucionando cada vez más sus estructuras y mandatos de comités para garantizar una supervisión efectiva de ESG y sostenibilidad.

Independientemente de su conformación, las juntas deben mantener la conectividad entre las agendas de los comités cuando sea relevante y buscar una participación en temas de importancia. Por otra parte, los comités de auditoría tienen un papel cada vez mayor, pues al supervisar, tanto la presentación de informes financieros de alta calidad, como a la auditoría interna y externa, pueden supervisar las divulgaciones obligatorias de sostenibilidad / ESG, los sistemas relacionados y los controles internos, así como garantizar que se hayan tenido en cuenta los impactos financieros de los riesgos materiales relacionados con temas ESG y, cuando proceda, que se reflejen en los estados financieros auditados.

Como se aprecia, los contadores, y en particular los auditores, tienen una posición de importancia que les permite, desde la órbita de su competencia, acompañar los procesos de gestión para garantizar una adecuada consideración de los temas ESG y el seguimiento de los riesgos de cumplimiento respectivos.

^[1] Basado en: https://www.ifac.org/knowledge-gateway/supporting-international-standards/discussion/board-oversight-sustainability-and-esg

CP Iván Rodríguez - CIE AF

Auditor y consultor, diplomado en Alta Gerencia de Seguros y Derecho de Seguros. Especialista en Dirección Financiera y Desarrollo Organizacional, diplomado en Gerencia de la Calidad. Contador público (CP) de la Pontificia Universidad Javeriana con 20 años de experiencia en diversas empresas. Tiene amplia experiencia en la elaboración y ejecución de auditorías y revisorías fiscales. Dirección y ejecución de asesorías, consultorías y capacitaciones. Colaborador de Auditool.

Bogotá D.C., Colombia.