Auditoría Externa

ACEPTACIÓN DE LAS RELACIONES PROFESIONALES CON CLIENTES 

La aceptación y retención de las relaciones profesionales con clientes y trabajos específicos tiene dos objetivos básicos:

• Saber si nos podemos asociar con una persona o un grupo de personas.
• Identificar si existe algún riesgo que se pueda mitigar para poder aceptar la encomienda que nos hace el cliente.

De acuerdo con la NICC 1, la Firma debe establecer políticas y procedimientos para la aceptación y continuidad de las relaciones con clientes y compromisos específicos, con el fin de dar una seguridad razonable de que sólo asumirá o continuará las relaciones y compromisos en los cuales cumpla lo siguiente:   

• Sea competente para llevar a cabo el compromiso y tenga la capacidad, incluyendo tiempo y recursos, para realizarlo.
• Pueda cumplir los requisitos de ética relevantes.
• Haya considerado la integridad del cliente y no tenga información que la lleve a concluir que el cliente carece de integridad.

 Dichas políticas y procedimientos requerirán:

• Que la firma de auditoría obtenga la información que considere necesaria en las circunstancias, antes de aceptar un encargo de un nuevo cliente para decidir si debe continuar un encargo existente, y cuando esté considerando la aceptación de un nuevo encargo de un cliente existente.
• Que, si se identifica un posible conflicto de intereses para la aceptación de un encargo de un cliente nuevo o existente, la firma de auditoría determine si es adecuado aceptar el encargo.
• Que, si se han identificado cuestiones problemáticas y la firma de auditoría decide aceptar o continuar la relación con el cliente o un encargo específico, la firma de auditoría documente el modo en que fueron resueltas dichas cuestiones.

En este caso, es necesario resolver inquietudes acerca del trabajo, de la firma y del cliente, como las siguientes:

• Si la firma puede cumplir con el encargo que le ha solicitado (personal, conocimiento, etc.).
• Naturaleza y alcance de la auditoría.
• Plazo para ejecutar la labor.
• Independencia frente al cliente.
• Integridad de la compañía.
• Legislación aplicable.

Propuestas a nuevos clientes

Antes de presentar una propuesta a un nuevo cliente, debe realizarse una evaluación de este y obtenerse la debida aprobación.

Se debe seguir un proceso de revisión que incluya una evaluación de los riesgos asociados a cada cliente nuevo. Este proceso debe documentarse. Se recomienda indagar la situación legal y de negocios para determinar si se considera la propuesta a presentar al cliente nuevo. En la indagación incluso se puede hablar con la institución financiera que atiende al cliente y con su asesor legal y otros colegas de la industria (sujeto a las leyes de privacidad y a los requerimientos de confidencialidad de la jurisdicción de la firma de auditoría).

La firma de auditoría también puede llevar a cabo investigación de antecedentes mediante la información en línea (en internet) que pueda consultarse con facilidad.

A continuación, se enumera un conjunto de buenas prácticas:

1)      Consultar la lista Clinton con el fin de evitar relacionarse con empresas y/o personas que tengan vínculos con el narcotráfico: “la lista Clinton (oficialmente: Specially Designated Nationals and Blocked persons o SDN List) es como se conoce la lista de empresas y personas sospechosas de tener relaciones con dineros provenientes del narcotráfico”.

2)      Comunicarse con el auditor o contador anterior para indagar varios aspectos:

• Honorarios no pagados.
• Diferencias de opinión o desacuerdos.
• Integridad de la Administración y del Consejo.
• Razones para el cambio.
• Exigencias poco razonables o falta de cooperación; y
• Acceso a los papeles de trabajo del posible cliente.

3)         Obtener y revisar los estados financieros de los últimos dos años.

4)         Obtener y revisar los requerimientos de las entidades de vigilancia y control de los últimos años.

5)         Conocer la opinión y las cartas de recomendaciones del anterior auditor, por lo menos durante los últimos dos años.

6)         Conocer las demandas en contra de la compañía.

7)         Obtener referencias comerciales y consultar centrales de riesgos.

8)         Asegurarse de que existe total independencia y ausencia de conflictos de intereses por parte de la Firma y del que realiza el trabajo de auditoría.

9)         Investigación de antecedentes mediante la información en línea que pueda consultarse con facilidad.

Revisada la información, la Firma debe determinar los riesgos a los que puede estar expuesta por la prestación del servicio y determinar si es apropiado aceptar el compromiso con el cliente nuevo o con un cliente existente

De otra parte, se debe elaborar un presupuesto de horas de acuerdo con las necesidades del trabajo a realizar en el cliente y, con base en este presupuesto, definir y presentar los honorarios.

Si no se identifican riesgos significativos para el auditor, se procede a elaborar la propuesta en la que describe, por lo menos, el objetivo, el alcance, la metodología utilizada, entregables, honorarios y las hojas de vida de los integrantes del equipo de trabajo.

Una vez que se haya decidido aceptar un cliente nuevo, la firma de auditoría debe cumplir con los requerimientos de ética aplicables (como enviar comunicaciones a la firma de auditoría predecesora, si lo exige el Código de Ética de una entidad integrante) y elaborar la carta de compromiso en la que la entidad y la firma formalizan los términos del contrato o acuerdo de servicio, con el fin de clarificar las responsabilidades de las partes interesadas.

Equipo Auditool