Auditoría Externa

Las principales actividades consideradas al inicio de la planeación de un trabajo de auditoría, son las siguientes:

1. Preplaneación
2. Continuidad de la relación con el cliente
3. Requisitos éticos
4. Comprensión del trabajo (NIA 210)

Se presenta a continuación, el desarrollo de las mismas.

a)  Pre – Planeación.

Antes de abordar de manera formal el proceso de planeación de una auditoría, se hace necesario tener un buen conocimiento de la compañía que requiere los servicios de auditoría y una evaluación de las condiciones existentes, para efectos de definir si es posible aceptar la prestación del servicio.

i.  Conocimiento de la compañía

Con el propósito de lograr una buena aproximación al trabajo que podría llegar a ejecutarse, es conveniente tener cierta información y conocimiento de la compañía sujeto de las actividades de auditoría. Por lo tanto se requiere algún nivel de documentación respecto de sus características, información básica de carácter interno y externo, - si bien no con el detalle que tendrá el conocimiento del cliente cuando se haya decidido aceptarlo -, pero si para dimensionar el volumen y naturaleza de las actividades que se requieran.

En ese sentido, se cuenta con la información que se solicite a la compañía, tal como estados financieros, estatutos, principales operaciones, sedes, etc. También, es importante la información que se puede obtener a partir de fuentes externas como la página web de la compañía, información sectorial, consultas a través de internet, entre otras fuentes.

ii.  Definición de la aceptación.

En este caso, es necesario resolver inquietudes acerca del trabajo, de la firma y del cliente, como las siguientes:

• Si la firma puede cumplir con el encargo que le ha solicitado (personal, conocimiento, etc.)
• Naturaleza y alcance de la auditoría
• Plazo para ejecutar la labor
• Independencia frente al cliente
• Integridad de la compañía
• Legislación aplicable.

b)  Continuidad de la relación con el cliente

Hay casos en que ya se ha prestado con anterioridad, servicios a la compañía. En este caso, es conveniente hacer una actualización y verificación de la información disponible del mismo, de manera que pueda revisarse la continuidad del cliente y documentarla. Sobre esta base, se evaluará si es apropiado seguir prestándole servicios al cliente, con base en el compromiso anterior. Este proceso de revisión también debe tomar en cuenta los requisitos de rotación, del personal que presta los servicios de auditoría.

c)  Requisitos éticos:

Este tema hace referencia principalmente a la independencia, conflictos de interés y capacidad de prestar un servicio en condiciones apropiadas.

Se entiende por independencia, la capacidad que tiene un auditor de realizar su trabajo con integridad y objetividad.  El auditor no solo debe ser, sino parecer independiente durante la ejecución de su trabajo. Por ello es importante que la firma establezca políticas y procedimientos diseñados para asegurar que el personal que ejecuta el trabajo es totalmente independiente.

Es importante evaluar si alguna respuesta afirmativa a las siguientes situaciones, que restan independencia:

• Estar en la nómina de la compañía
• Prestar servicios simultáneos que tales como: Auditoría y outsourcing contable
• Haber sido empleado del cliente en los últimos dos años
• Conflictos de intereses, tales como familiares empleados en el cliente como contador y/o tesorero.

De otra parte, no es ético asumir compromisos para los cuales no se cuenta con las capacidades técnicas o con los recursos humanos y/o físicos para la debida atención del cliente.

d)   Comprensión del trabajo (NIA 210):

Debe existir el mayor grado de entendimiento acerca del trabajo que se va a ejecutar, de parte del cliente y de quien presta los servicios de auditoría.

Algunos aspectos que deben tenerse en cuenta son:

• El marco de referencia contable (NIIF, US GAAP, otro)
• El alcance de la auditoría
• Las responsabilidades de la Auditoría (Aplicación de las NIA)
• Las responsabilidades de la Dirección de la Compañía (Preparación de información financiera, acceso a la información, etc.)
• Aspectos administrativos: Planeación, Honorarios, acuerdos adicionales, entre otros.

Por lo anterior, es importante que antes de iniciar un trabajo nuevo o recurrente, se asegure que el cliente aceptó los términos de la propuesta, mediante una carta que firma el representante legal del cliente en donde indica que está de acuerdo con los términos de dicha propuesta.

Del Autor: Ivan Rodiguez, 

Auditor y Consultor, Diplomado en Alta Gerencia de Seguros y Derecho de Seguros. Especialista en Dirección Financiera y Desarrollo Organizacional, Diplomado en Gerencia de la Calidad,  Contador Público de la Pontificia Universidad Javeriana, con 20 años de experiencia en diversas empresas. Amplia experiencia en la elaboración y ejecución de auditorias y revisorías fiscales. Dirección y ejecución de asesorías, consultorías y capacitaciones. Conocimientos en diferentes áreas, que me permiten una visión global para el asesoramiento integral. Buen manejo de relaciones interpersonales, acertada toma de decisiones, solución de problemas, trabajo en equipo y capacidad de dirección de proyectos. Colaborador www.auditool.org