Auditoría Externa

Por: Equipo Auditool

En la auditoría de estados financieros, la revisión de las operaciones es crucial para asegurar que las transacciones se hayan registrado correctamente y que los estados financieros reflejen con precisión la situación financiera de la entidad. Los objetivos de auditoría relacionados con operaciones se enfocan en evaluar la veracidad y exactitud de estas transacciones. Según las Normas Internacionales de Auditoría, los auditores deben cumplir con ciertos objetivos generales para cada tipo de operación significativa, tales como ventas, adquisiciones y entradas de efectivo.

Seis objetivos generales de auditoría relacionados con operaciones

1. Existencia

   • Descripción: Verificar que las transacciones registradas realmente ocurrieron y pertenecen a la entidad.
   • Ejemplo: En el caso de ventas, el auditor confirmará que las ventas registradas se basan en entregas efectivas de bienes a los clientes.

2. Integridad

   • Descripción: Asegurarse de que todas las transacciones que deberían haberse registrado están incluidas en los registros contables.
   • Ejemplo: Revisar que todas las compras realizadas durante el período están registradas en los libros de la entidad.

3. Precisión

   • Descripción: Comprobar que las cantidades y otros datos relativos a las transacciones han sido registrados correctamente.
   • Ejemplo: Validar que los montos de las facturas de ventas coincidan con los registros contables y los documentos de envío.

4. Clasificación

   • Descripción: Verificar que las transacciones están registradas en las cuentas adecuadas.
   • Ejemplo: Asegurarse de que los gastos de mantenimiento no están clasificados como mejoras de capital.

5. Tiempo Propicio

   • Descripción: Confirmar que las transacciones se registran en el período contable correcto.
   • Ejemplo: Revisar que las ventas realizadas en los últimos días del período se hayan registrado en el período correcto y no se hayan trasladado al siguiente.

6. Asentamiento y Resumen

   • Descripción: Comprobar que las transacciones han sido debidamente asentadas y resumidas en los registros contables y que los totales son correctos.
   • Ejemplo: Verificar que el total de ventas registrado en el libro mayor coincida con el total de las facturas emitidas durante el período.

Importancia de los objetivos de auditoría relacionados con operaciones

Guía para la obtención de evidencia:

• Los objetivos proporcionan un marco para la obtención de evidencia de auditoría adecuada y suficiente. Permiten a los auditores diseñar procedimientos que se enfoquen en aspectos críticos de las operaciones.

Evaluación de Riesgos:

• Al establecer estos objetivos, los auditores pueden identificar y evaluar los riesgos de errores materiales en los estados financieros. Esto es esencial para enfocar los recursos de auditoría en áreas de mayor riesgo.

Estructuración de procedimientos de auditoría:

• Los objetivos ayudan a estructurar los procedimientos de auditoría de manera que se cubran todas las áreas relevantes. Por ejemplo, los procedimientos para verificar la existencia de inventarios pueden incluir la observación física y la comparación con registros contables.

Ejemplos de aplicación de objetivos de auditoría

Ventas:

• Existencia: Verificar que cada venta registrada tiene un documento de envío correspondiente.
• Integridad: Asegurarse de que todas las ventas realizadas durante el período están registradas, revisando órdenes de venta y comparando con los registros contables.
• Precisión: Confirmar que los precios y cantidades en las facturas de ventas coinciden con los acuerdos contractuales y los documentos de envío.

Compras:

• Existencia: Revisar que cada compra registrada tiene una orden de compra y un recibo de bienes correspondiente.
• Integridad: Comprobar que todas las compras necesarias están registradas, revisando los pedidos y las entradas en el inventario.
• Precisión: Verificar que los montos pagados a los proveedores coinciden con las facturas y los términos de compra.

Los objetivos de auditoría relacionados con operaciones son esenciales para garantizar la exactitud y completitud de las transacciones registradas en los estados financieros. Cumplir con estos objetivos ayuda a los auditores a proporcionar una opinión confiable sobre la veracidad de los estados financieros de una entidad. Al aplicar estos objetivos de manera sistemática, los auditores pueden identificar áreas de riesgo, obtener evidencia adecuada y asegurar que los estados financieros presenten una imagen fiel de la situación financiera de la entidad.