Desarrollo Profesional

Por: CP Iván Rodríguez. Colaborador de Auditool 

Las organizaciones actualmente se encuentran inmersas en un entorno empresarial que se caracteriza por la incertidumbre económica, la transformación tecnológica, la complejidad de las operaciones, los riesgos de fraude y las crecientes exigencias de transparencia. Y es en ese medio en que el escepticismo profesional se ha convertido en una de las competencias más importantes para el ejercicio de la auditoría.

Sin embargo, existe una situación paradójica que merece especial atención: las organizaciones pueden contar con sistemas de control interno estructurados, departamentos de auditoría experimentados, comités de auditoría, matrices de riesgos, procedimientos documentados y sofisticadas herramientas tecnológicas y, aun así, experimentar graves fallas de gobierno corporativo, irregularidades financieras o fraudes significativos. Esto sucede (o puede llegar a suceder) en parte porque los auditores al igual que los administradores, aunque disponen de información y conocen los procedimientos, no siempre profundizan suficientemente en las circunstancias que deberían despertar dudas. En ocasiones, las señales de advertencia están presentes, pero las explicaciones de la administración parecen razonables y terminan siendo aceptadas sin una corroboración adecuada.

Por ello, los auditores deben hacer un buen uso de su escepticismo profesional, el cual puede entenderse como una actitud caracterizada por una mentalidad inquisitiva, una evaluación crítica de la evidencia y una disposición permanente a cuestionar la información cuando existan circunstancias que puedan indicar errores, inconsistencias, sesgos o posibles irregularidades.

Importa mencionar que el escepticismo profesional no significa presumir que todas las personas actúan de manera deshonesta; tampoco implica adoptar una actitud de confrontación permanente con la administración. Su verdadero propósito consiste en mantener un equilibrio entre la confianza razonable y la verificación objetiva.

Tradicionalmente, el escepticismo profesional ha sido abordado desde una perspectiva normativa y metodológica. Las normas de auditoría exigen que los profesionales mantengan una actitud crítica durante la planificación, ejecución y conclusión de sus trabajos. En el caso de la auditoría externa, esta responsabilidad está presente en diferentes Normas Internacionales de Auditoría, entre ellas:

Estas disposiciones reconocen que el auditor debe evaluar críticamente la información y mantener una actitud de cuestionamiento frente a situaciones que puedan afectar la confiabilidad de sus conclusiones. No obstante, el cumplimiento formal de las normas no garantiza por sí mismo el ejercicio efectivo del escepticismo. Una auditoría puede disponer de programas detallados, listas de verificación, papeles de trabajo completos y procedimientos correctamente ejecutados sin que necesariamente se hayan cuestionado las suposiciones fundamentales de la administración. De ahí la diferencia esencial entre ejecutar procedimientos y ejercer juicio profesional.

Ahora bien, los auditores pueden comprender perfectamente la importancia del escepticismo y, sin embargo, encontrar dificultades para aplicarlo. Entre los factores que pueden debilitar el escepticismo profesional se encuentran los siguientes:

El escepticismo profesional constituye uno de los fundamentos esenciales de una auditoría confiable. Su importancia radica en proteger la integridad de las conclusiones y contribuir a la transparencia de las organizaciones, más que en cumplir las exigencias de las normas profesionales. La experiencia demuestra que muchas deficiencias significativas no surgen necesariamente por ausencia de información. En ocasiones, los indicios existen, las inconsistencias son visibles y las explicaciones presentan debilidades, pero no se profundiza suficientemente en su análisis; por ello, un desafío para los líderes de auditoría en la ejecución del trabajo no consiste únicamente en enseñar a los nuevos auditores a formular preguntas, consiste también en desarrollar las condiciones necesarias para que puedan insistir cuando las respuestas no son satisfactorias. En ese sentido, la administración debe (debería, si no lo hace) aceptar el cuestionamiento constructivo y los comités de auditoría deben respaldar la independencia.

En un entorno, en que la inteligencia artificial puede producir respuestas convincentes, los sistemas de información generan enormes cantidades de datos y las operaciones empresariales son cada vez más complejas, el escepticismo profesional adquiere una importancia creciente. Si bien la tecnología puede automatizar verificaciones, procesar transacciones e identificar anomalías, aún sigue siendo indispensable que el auditor interprete los resultados, cuestione las explicaciones y evalúe la suficiencia de la evidencia.

Por su parte, una auditoría de calidad no es simplemente aquella que termina dentro del plazo previsto, completa todos sus papeles de trabajo y emite oportunamente un informe. Es aquella en la que las conclusiones están sustentadas en evidencia suficiente y apropiada, los juicios significativos han sido evaluados críticamente y las inconsistencias relevantes han sido tenidas en cuenta.

CP Iván Rodríguez - CIE AF

Colaborador de Auditool

Auditor y consultor, diplomado en Alta Gerencia de Seguros y Derecho de Seguros. Especialista en Dirección Financiera y Desarrollo Organizacional, diplomado en Gerencia de la Calidad. Contador público (CP) de la Pontificia Universidad Javeriana con 20 años de experiencia en diversas empresas. Tiene amplia experiencia en la elaboración y ejecución de auditorías y revisorías fiscales. Dirección y ejecución de asesorías, consultorías y capacitaciones. Colaborador de Auditool.