Objetivo:

El objetivo principal de este procedimiento es identificar errores materiales que puedan afectar los estados financieros del periodo actual que inició el 1 de enero de 201X y que culminará el 31 de diciembre de 201X, siempre y cuando la compañía auditada corresponda a un cliente nuevo para revisión de auditoria.

Al efectuar un trabajo inicial de auditoría, incluyendo un trabajo de re-auditoría, el objetivo con respecto a los saldos iniciales es obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada sobre si:

1. los saldos iniciales contienen errores que afectan materialmente los estados financieros del período actual, y
2. se han aplicado consistentemente las políticas contables reflejadas en los saldos iniciales en los estados financieros del período actual, o si los cambios a estas se han contabilizado, presentado y revelado adecuadamente de conformidad con el marco de referencia aplicable para la emisión de información financiera.

Estas verificaciones incluyen determinar si los saldos finales del periodo anterior se han pasado correctamente al periodo actual, o si corresponde, se han vuelto a expresar.

La NIA 300 establece que el nuevo auditor debe comunicarse con el auditor antecesor, cuando haya habido un cambio de auditores, de conformidad con los requisitos éticos relevantes.

Procedimientos que deben desarrollarse durante este proceso:

1. Reunión con los auditores antecesores.
2. Inspección de papeles de trabajo para cuentas del core del negocio.
3. Inspección saldos a 31 de diciembre del año anterior frente a saldos iniciales a 1 de enero del año actual en libros oficiales de contabilidad.
4. Inspección de saldos a 31 de diciembre del año anterior en libros oficiales frente a balance de prueba al mismo corte suministrado por la entidad.

Modelo soporte de la revisión que debe efectuarse

1. Reunión de empalme entre el auditor actual y el auditor antecesor de la Compañía ABC S.A.

Fecha:
Lugar:
Ciudad:
Participantes:

A continuación, se relacionan algunas preguntas claves para tratar en la indagación por parte del nuevo auditor, las cuales deben ser debidamente documentadas en este papel de trabajo.

1. ¿Cuáles fueron los principales riesgos y cuentas significativas en su auditoría?
2. ¿Qué tipo de opinión emitieron?
3. ¿Cuándo evaluaron el control interno de la entidad identificaron alguna situación de fraude y/o de riesgo significativo?
4. ¿Existió una percepción de una cultura organizacional por parte de la Gerencia con vocación a mitigar fraudes y existencia de un elevado ambiente de control interno?
5. ¿Dentro del trabajo de auditoría desempeñado, como se determinaba la materialidad para la auditoría de la Compañía?
6. ¿Existe alguna transacción inusual o significativa a la que deba dársele continuidad en la auditoría actual?
7. ¿La Compañía le da la importancia necesaria a las oportunidades de mejoramiento identificadas? ¿la administración es renuente a dar respuestas a los informes emitidos?
8. ¿La compañía tiene establecido realización de comités de auditoría? ¿Las oportunidades de mejoramiento son presentadas ante el comité de auditoría? quienes establecen el plan de acción?.
9. ¿Cuáles son los cambios más importantes de la entidad?
10. ¿Cómo es el manejo de los sistemas de administración de riesgos (SARLAFT, SARO etc)?
11. ¿Cuál es el área en el cliente de mayor exposición al riesgo?
12. ¿Existe Oficial de Cumplimiento? ¿Éste colabora y suministra la información necesaria para la gestión del SARLAFT?
13. ¿Existen controles antifraudes? , los existentes son sólidos o deben mejorarse?
14. ¿Existen partidas conciliatorias en el área del disponible?; A que corresponden? ¿Cuál es la antigüedad? ¿Cuál ha sido la gestión de la entidad?
15. ¿Qué tipo de procedimientos o pruebas se efectuaron para asegurasen del saldo de las inversiones? ¿Realizaron confirmaciones? arqueos?
16. ¿Cuáles son las políticas de la entidad para transacciones con partes relacionadas? ¿Las operaciones se realizan en condiciones de mercado?
17. ¿Cómo es la función de auditoría interna en la entidad?

2. Revisión de papeles de trabajo para cuentas significativas

El auditor anterior debe proporcionar los procedimientos desarrollados en la verificación de los saldos de las cuentas significativas, y el resultado final de la revisión efectuada. Como por ejemplo: