Auditoría Externa

Por: Equipo Auditool

La planificación de una auditoría de estados financieros es un paso crucial que asegura la eficiencia y eficacia del proceso de auditoría. Según la Norma Internacional de Auditoría (NIA) 300, una planificación adecuada permite al auditor enfocar su trabajo en las áreas más importantes, resolver problemas potenciales a tiempo y organizar de manera efectiva los recursos disponibles. En este artículo, exploraremos las fases y mejores prácticas de la planificación de la auditoría, proporcionando ejemplos prácticos para que tanto los auditores experimentados como los nuevos en la profesión puedan beneficiarse.

Objetivos de la planificación según las normas internacionales de auditoría

La planificación de una auditoría tiene varios objetivos clave que ayudan a minimizar los riesgos y asegurar que el proceso se lleve a cabo de manera eficiente. Estos objetivos incluyen:

• Enfocar el trabajo en áreas importantes: Identificar las áreas críticas que requieren mayor atención.
• Resolver problemas potenciales de forma oportuna: Anticipar y manejar posibles obstáculos antes de que se conviertan en problemas mayores.
• Organizar y administrar el trabajo de auditoría: Asegurar que los recursos se utilicen de manera óptima.
• Seleccionar y asignar al equipo adecuado: Elegir miembros del equipo con las habilidades y competencias necesarias.
• Facilitar la dirección y supervisión del equipo: Asegurar que el trabajo se revise y supervise adecuadamente.
• Coordinar con auditores de componentes y especialistas: Garantizar que todos los involucrados trabajen en armonía.

Actividades preliminares a la planificación de la auditoría

Antes de comenzar con la planificación detallada, se deben llevar a cabo ciertas actividades preliminares, según la NIA 300:

1. Evaluar la continuidad de la relación con el cliente: Asegurarse de que sea apropiado continuar con el cliente.
2. Cumplimiento de los requisitos éticos: Verificar la independencia y evitar conflictos de interés.
3. Aceptación de los términos del trabajo: Acordar los términos del contrato con el cliente.

Trabajos iniciales – Clientes de primer año

Para los clientes nuevos, la NIA 510 establece que el auditor debe obtener evidencia suficiente sobre los saldos iniciales para asegurar que no contengan errores significativos y que las políticas contables se apliquen correctamente. Esto incluye:

• Revisión de saldos iniciales: Verificar que los saldos iniciales no contengan errores materiales.
• Aplicación de políticas contables: Asegurarse de que las políticas contables se hayan aplicado de manera apropiada.

Ejemplo: Un auditor puede revisar los saldos iniciales de una empresa nueva para verificar que estén libres de errores materiales y que se ajusten a las políticas contables establecidas.

Aspectos relevantes en la planificación de una auditoría

1. Clarificar los objetivos de la auditoría

   Los objetivos de la auditoría deben estar alineados con el modelo COSO y pueden incluir:

   • Operacionales: Uso eficiente de los recursos.
   • Información financiera: Preparación de estados financieros fiables.
   • Cumplimiento: Cumplimiento de leyes y regulaciones aplicables.

Ejemplo: Para una auditoría financiera, el auditor se enfocará en asegurar que los estados financieros sean fiables y cumplan con las normas aplicables.

2. Asignar un equipo con la competencia adecuada

   La auditoría debe ser realizada por un equipo con la formación y experiencia necesarias. Es recomendable contar con un equipo multidisciplinario.

Ejemplo: Incluir contadores, abogados y especialistas en impuestos para abordar diferentes aspectos de la auditoría.

3. Entender el negocio y su entorno

   Un entendimiento integral del negocio y su entorno facilita la identificación de riesgos significativos.

Ejemplo: Entrevistar a la alta gerencia para entender los objetivos y estrategias de la empresa.

4. Identificar y evaluar riesgos significativos

   Identificar riesgos de negocio y de fraude que puedan tener un impacto significativo en los estados financieros.

Ejemplo: Evaluar riesgos de fraude relacionados con la malversación de activos.

5. Definir la materialidad de planificación

   Determinar la materialidad para enfocar la auditoría en los aspectos más relevantes.

Ejemplo: Establecer umbrales de materialidad para diferentes partidas de los estados financieros.

6. Realizar procedimientos analíticos preliminares

   Utilizar procedimientos analíticos para identificar áreas de riesgo y obtener una comprensión inicial de los estados financieros.

Ejemplo: Analizar ratios financieros clave para identificar posibles inconsistencias.

7. Recorrer las instalaciones físicas

   Visitar las instalaciones de la empresa para entender mejor el negocio y conocer al personal clave.

Ejemplo: Recorrer la planta de producción para comprender mejor los procesos operativos.

8. Recopilar información interna y externa

   Documentarse a fondo utilizando fuentes de información internas y externas.

Ejemplo: Revisar manuales de procedimientos, actas de juntas y contratos relevantes.

9. Validar el entendimiento del negocio

   Confirmar con la gerencia del cliente el entendimiento del negocio y los riesgos identificados.

Ejemplo: Discutir los hallazgos preliminares con la alta gerencia para asegurar la precisión y completar el entendimiento.

La planificación de la auditoría de estados financieros es una fase esencial que establece el fundamento para una auditoría efectiva. Siguiendo las fases y mejores prácticas descritas en las NIA, los auditores pueden asegurar que sus trabajos sean eficientes, enfocados y capaces de detectar y manejar los riesgos significativos. Ya sea que estés empezando en la profesión o seas un auditor experimentado, una planificación adecuada es clave para el éxito de la auditoría.