Sector Gobierno

Antes de involucrarnos en la importancia de la Auditoría Forense y Control Fiscal debemos esclarecer en qué consiste cada uno de estos conceptos. 

Auditoría Forense está relacionada con los muertos?  Qué tienen que ver muertos con control?  Estos son los interrogantes que surgen en la mayoría de las personas a las cuales se les habla de este tema, pero en realidad este estudio  se relaciona más con las auditorías que con los muertos.  A continuación se dan dos definiciones de Auditoría Forense.

Para el Contador Público Pablo Fudim de la Universidad de Buenos Aires – Argentina “A la Auditoría Forense se le reconoce Internacionalmente como el conjunto de técnicas efectivas para la prevención e identificación de actos irregulares de fraude y corrupción.”

Otra definición es la dada por el Dr. CPA. Jorge Badillo, MBA, el cual expresa: "La auditoría forense es aquella labor de auditoría que se enfoca en la prevención y detección del fraude financiero; por ello, generalmente los resultados del trabajo del auditor forense son puestos a consideración de la justicia, que se encargará de analizar, juzgar y sentenciar los delitos cometidos (corrupción financiera, pública o privada).”

Por otro lado, Control Fiscal es una función pública, la cual vigila la gestión fiscal de la administración y de los particulares o entidades que manejen fondos o bienes del Estado en todos sus órdenes y niveles. En general,  el control fiscal es aquel que se ejerce para determinar que los recursos públicos estén bien manejados.

“…La vigilancia de la gestión fiscal del Estado incluye el ejercicio de un control financiero, de gestión y de resultados, fundado en la eficiencia, la economía, la equidad y la valoración de los costos ambientales...”

Es acá donde se relacionan Auditoría Forense y Control Fiscal, porque para llevar a cabo éste se debe recurrir a diferentes técnicas y actividades con el fin de dar cumplimiento a la misión constitucional de mantener, vigilar y custodiar los bienes públicos que se encuentran en manos de particulares o de entidades estatales y, a la vez, evitar que se presenten actos irregulares en el manejo de estos bienes.

Los hechos irregulares no solo se evidencian en el mal manejo de la información contable sino en factores que pasan desapercibidos por la mayoría de los auditores  debido a que, en muchos casos,  se realizan sin dejar evidencia escrita, como cuando se pide participación en las contrataciones, se adquieren bienes de menos calidad pero contabilizados a precios de excelente calidad, se da la rotación de contratistas para la realización de diferentes obras sin que se encuentre ninguna anormalidad y, el dinero y los recursos siguen estando en pocas manos y, en muchas circunstancias, con manejos irregulares.

Otros hechos irregulares se presentan cuando se ocultan activos, pasivos, ingresos, gastos o se presenta la omisión de transacciones o se da información que conlleve a inadecuada toma de decisiones o cuando se da el lavado de dinero y activos, o cuando se presentan los delitos informáticos, es decir, el ámbito de la Auditoría Forense es inmenso, debido a que se debe trabajar en la detección de múltiples hechos irregulares.

Inicialmente la auditoría forense solo se relacionaba con la parte económica y financiera pero a medida que se ha avanzado en su aplicación y se ha incrementado su importancia, se hace énfasis en conocimientos como los de la Psicología Forense,  Pruebas y medios probatorios, Delitos financieros y tributarios, fraudes corporativos y fiscales, entre otros,

El Auditor Forense es un profesional especializado y con conocimientos muy precisos, que investiga hasta la profundidad cada uno de los hechos, circunstancias y documentos soporte de su análisis. Es aquel que ve donde otros  se quedan en lo superficial. No solamente es el contador público el que interviene en estas auditorías, sino que se debe contar con la participación de diferentes profesiones, conformándose de esta forma un grupo multidisciplinario y participativo  que trabajan con un objetivo común: Mantener la tranquilidad y seguridad de la ciudadanía porque los bienes se están manejando adecuadamente y se está buscando el beneficio social.

Además, el trabajo realizado por estos profesionales también conduce a una relación estrecha con los funcionarios de la Rama Jurisdiccional dado que la mayoría de las decisiones tomadas por éstos se fundamentan en los informes presentados por el Auditor Forense.

Este conocimiento es de aplicación tanto en el sector privado como en el público, porque en los dos se hace necesario un control y seguimiento de los bienes, las riquezas, el manejo de cada uno de éstos, la seguridad y confianza en que todo se está manejando bajo los parámetros legales y sociales adecuados.

Sin embargo, es en el sector público donde mayor énfasis se le debe dar y mayor impulso para que cada vez hayan más contadores y profesionales afines ejerciendo la labor de auditor forense, además  porque es en el sector público donde se concentra el mayor poder y la más grande destinación de todos los recursos, tanto públicos como privados.  Es acá donde mayor responsabilidad y compromiso se tiene con la ciudadanía para mantener y acrecentar los bienes, obras, proyectos y servicios que fundamentan el quehacer de las instituciones estatales.

Por todo lo anterior es que se hace necesario fortalecer la Auditoría Forense, cumplir con el mandato constitucional encomendado  a los entes de control  y propender para que cada vez las naciones y sus entes adquieran credibilidad,  confianza y calidad de vida de todos sus habitantes.

Aportado por:

C.P. Luz Dary Mejía Ortiz

De la Autora: Luz Dary Mejía es Contadora Pública de la Universidad de Medellín (Colombia), con Posgrado en Economía Pública con énfasis en Finanzas Públicas

Contraloría General de la República, (Colombia)

Gerencia Departamental Antioquia.