Auditoría Externa

 Por: Equipo Auditool

Las aseveraciones, según las Normas Internacionales de Auditoría (NIA), son manifestaciones o afirmaciones de la dirección, explícitas o implícitas, incorporadas en los estados financieros. Estas aseveraciones se clasifican en tres categorías: aseveraciones sobre transacciones y hechos, aseveraciones sobre saldos contables al cierre del periodo, y aseveraciones sobre presentación e información a revelar. Las aseveraciones son fundamentales en la planificación y ejecución de una auditoría, ya que guían el trabajo del auditor y ayudan a obtener evidencia suficiente y adecuada para respaldar su opinión.

Categorías de aseveraciones

1. Existencia: Los activos, pasivos y patrimonio existen en una fecha determinada, y las transacciones registradas han ocurrido durante el periodo auditado.
2. Integridad: Se han registrado todos los activos, pasivos, transacciones y hechos que deberían haberse registrado.
3. Exactitud: Las cantidades y otros datos relativos a las transacciones y hechos se han registrado adecuadamente.
4. Valuación: Los activos, pasivos y patrimonio están incluidos en los estados financieros con los saldos apropiados, y cualquier ajuste de valuación está debidamente registrado.
5. Derechos y obligaciones: La entidad posee o controla los derechos sobre los activos, y los pasivos son obligaciones reales de la entidad.
6. Presentación y revelación: La información presentada y revelada en los estados financieros es relevante, fiable, comparable y comprensible.

Aseveraciones y riesgo de auditoría

Las aseveraciones están directamente relacionadas con los componentes del riesgo de auditoría: riesgo inherente, riesgo de control y riesgo de detección. Durante la fase de planificación, los auditores utilizan las aseveraciones para identificar y valorar los riesgos de incorrección material a nivel de afirmación. Por ejemplo, al considerar la aseveración de "existencia" para las cuentas por cobrar, el auditor evalúa el riesgo inherente de que algunas cuentas por cobrar registradas no existan debido a fraude o error, y el riesgo de control de que los controles internos no prevengan o detecten oportunamente este error. Esto ayuda al auditor a diseñar procedimientos de auditoría específicos para abordar estos riesgos y reducir el riesgo de detección.

Aseveraciones y evidencia de auditoría

Durante la fase de ejecución, las aseveraciones guían al auditor en la obtención de evidencia de auditoría suficiente y adecuada. La naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de auditoría se determinan en función de las aseveraciones. Por ejemplo:

1. Para la aseveración de "integridad" de las cuentas por pagar, el auditor puede revisar los registros contables posteriores al cierre y las facturas de proveedores para identificar pasivos no registrados.
2. Para la aseveración de "exactitud" de los ingresos, el auditor puede recalcular una muestra de facturas de venta para verificar que los montos registrados sean correctos y correspondan a los bienes o servicios entregados.
3. Para la aseveración de "valuación" del inventario, el auditor puede examinar las listas de precios, facturas de compra y datos de mercado para confirmar que el inventario está valorado al menor entre el costo y el valor neto realizable.

Impacto en el informe de auditoría

Las conclusiones del auditor sobre las aseveraciones afectan directamente la opinión de auditoría y el informe final. Si el auditor concluye que ha obtenido evidencia suficiente y adecuada con respecto a cada aseveración material, y que los estados financieros en su conjunto están libres de incorrecciones materiales, emitirá una opinión no modificada o favorable. Por el contrario, si el auditor concluye que no ha obtenido evidencia suficiente y adecuada, o que existen incorrecciones materiales no corregidas, considerará modificar su opinión (opinión con salvedades, opinión desfavorable o denegación de opinión).

En resumen, las aseveraciones son esenciales en la planificación y ejecución de una auditoría de estados financieros según las NIA. Ayudan al auditor a identificar y valorar riesgos, diseñar procedimientos de auditoría apropiados, obtener evidencia suficiente y adecuada, y formarse una opinión de auditoría sólida y bien fundamentada. Un sólido entendimiento y aplicación de las aseveraciones a lo largo del proceso de auditoría es crucial para cumplir con los objetivos de la NIA y proporcionar un informe de auditoría confiable y relevante para los usuarios de los estados financieros.