Programa de Auditoría: Obligaciones Financieras

Detalles: Categoría de nivel principal o raíz: Blog; Auditoría Externa; 06 Diciembre 2016; 06 Diciembre 2016

A continuación, presentamos un modelo de programa de auditoría para las obligaciones financieras:

Procedimientos	Referencia	Observaciones
Controles:
Indagar si existe una Política de Tesorería para la solicitud de préstamos bancarios donde se establecen los lineamientos para las operaciones de endeudamiento.
Indagar si la Compañía cuenta con un manual de cuantías y autorizaciones para la adquisición de préstamos bancarios.
Validar si todas las operaciones de endeudamiento (incluyendo la emisión de bonos) son aprobadas con base al manual de cuantías y autorizaciones o en su defecto son aprobadas por la Junta Directiva, otro órgano corporativo, o la gerencia, y si se deja como evidencia las respectivas actas.
Observar si las obligaciones financieras están bien avaluadas.
Comprobar la autenticidad de las obligaciones contraídas con las entidades financieras.
Comprobar que las deudas que se presentan en esta partida realmente existan.
Verificar que estas obligaciones hayan sido contratadas con entidades autorizadas por la Superintendencia Financiera, y pactadas a las tasas de interés del mercado.
Evaluar la situación de la empresa a fin de determinar si la compañía está en condiciones de responder por esas obligaciones y/o de contraer otras nuevas.
Validar si están las funciones dentro de la sección de obligaciones financieras segregadas de tal modo que faciliten el máximo control interno para la empresa
Revisar si las cuentas de obligaciones financieras son reconciliadas regularmente por la Compañía
Verificar si las transacciones de obligaciones financieras sin excepción, se registran en la fecha en que se recibe el dinero
Validar si la práctica de que todos los empleados tengan acceso a la información financiera de la Compañía está prohibida
Verificar si cada vez que ocurre un pago de préstamo, algún funcionario adecuado verifica que la solicitud de pago del banco coincide con el sistema contable o de tesorería, confirmando que la información del préstamo en el sistema esté de acuerdo con los términos acordados, y verificar si otro funcionario adecuado de mayor nivel valida la documentación soporte con firma y fecha como evidencia de la revisión
Verificar que cada vez que ocurre, para todos los pagos de intereses de préstamos, un funcionario adecuado verifica que la solicitud de pago del banco esté de acuerdo con el reporte del sistema contable o de tesorería; revisa el gasto por intereses del banco contra el reporte; vuelve a calcular los intereses de conformidad con los términos acordados, y verificar si otro funcionario adecuado de mayor nivel revisa, aprueba y coloca su firma y fecha sobre el nuevo cálculo realizado, en el reporte del sistema y en la solicitud de pago del banco.
Verificar si por lo menos mensualmente, para todos los préstamos, un funcionario adecuado concilia los saldos de las obligaciones financiera y Leasing en el libro mayor del sistema contable contra la certificación bancaria y las tablas de amortización suministradas por el área de tesorería, y si las partidas conciliatorias son identificadas, documentadas, se toman las acciones correctivas, y quedan debidamente firmadas y fechadas por las personas responsables de prepararlas y aprobarlas.
Verificar si el acceso a la parametrización y contabilización de obligaciones financieras en el sistema (monto, plazo, tasa, periodicidad de pago) están restringidas al personal autorizado del área de tesorería.
Validar si la anulación de cualquier obligación financiera a través del sistema se encuentra restringida al Jefe de Tesorería.
Evaluar el cumplimiento de los covenants restrictivos para todos los acuerdos de deuda, efectuando los siguientes procedimientos: - Examinar los términos pertinentes de los acuerdos, incluyendo los covenants de deuda y las consecuencias por no cumplir con los mismos; - Identificar las disposiciones de los acuerdos de deuda que establezcan derechos de preferencia sobre los activos u otras covenants restrictivos que se deban revelar; - Inspeccionar la documentación de la entidad que especifique los cálculos cuantitativos de cumplimiento de los covenants y llevar a cabo los siguientes procedimientos: - Verificar la exactitud matemática de los cálculos; - Cotejar las partidas significativas contra la documentación fuente; - Evaluar si el cumplimiento de los covenants lo respaldan los cálculos; - En el caso de covenants cualitativos, considerar si la entidad cumple con base en las disposiciones de los acuerdos de deuda.
Sustantivos:
Obtener una sumaria de toda la deuda al cierre del ejercicio y seleccionar las partidas y/o los prestamistas sujetos a revisión. por las partidas/préstamos seleccionados, obtener una confirmación o evidencia de un tercero, de los importes y otros datos clave de la deuda, incluyendo: - Todos los saldos pendientes al cierre del periodo, - Tasas de intereses, - Vencimiento de la deuda y los términos de repago, - Restricciones y otros términos claves, - Activos dados en promesa de pago o como garantía etc.
Una vez que la confirmación u otra evidencia de terceros (acuerdos u otra documentación de la deuda) ha sido recibida, realizar los siguientes procedimientos: • Verificar el importe registrado contra la confirmación y otra evidencia recibida de terceros. • Evaluar si la presentación en los estados financieros entre pasivos circulantes o no circulantes es adecuada. • Evaluar si la confirmación u otra información recibida de terceros da indicios de que la entidad es aval o da evidencia de otras relaciones con partes relacionadas. • Evaluar si otros asuntos (ej. tasas de intereses, fechas de vencimiento, restricciones, líneas de crédito comprometidas o no comprometidas) han sido adecuadamente registradas en reveladas en los estados financieros. • Si no se recibe respuesta de la confirmación, verifique el saldo contra el soporte físico (pagare, contrato, estado de cuenta, etc.), o contra pagos posteriores al cierre de estos saldos.
Desarrollar una expectativa del gasto por intereses para el período, desglosado al [nivel adecuado como por tipo y/ o términos del crédito]. Basar la expectativa en factores y relaciones clave de montos de préstamos obtenidos/crédito/deuda pendiente de pago, tasa de interés (fija o variable) y período. • Evaluar la confiabilidad y lo adecuado de la información utilizada para establecer la expectativa (por ejemplo, rastrear las tasas de interés y saldos utilizados en el cálculo a la documentación fuente). • Establecer la diferencia aceptable [por cada parte desglosada]. • Calcular el monto que se espera [por cada parte desglosada]. • Comparar el monto registrado con la expectativa e investigar las diferencias que queden fuera del rango de la diferencia aceptable mediante indagaciones con la gerencia. Obtener evidencia adecuada para corroborar las explicaciones de la gerencia. • Modificar la expectativa y la diferencia aceptable, en su caso, y comparar la expectativa modificada con el monto registrado.
- Efectuar cálculo global de los intereses por pagar de las obligaciones financieras que posee la Compañía al cierre del ejercicio, verificando: i).Clase de Obligación ii).Fecha inicial y fecha final de la obligación iii).Entidad Financiera iv).Monto pactado de la obligación. v).Datos sobre la determinación del pago de la obligación. vi).Periodos de gracia vii).Tasas de interés financiero. viii).Información adicional relevante para nuestra auditoria. - Formar una opinión sobre la razonabilidad de la cuenta por pagar de interés de las obligaciones financieras según auditoría Vs. registros contables. - Determinar la necesidad de proponer reclasificaciones contables y/o ajustes.
Revisar si las obligaciones financieras a largo plazo se están registrando a su valor presente neto, teniendo en cuenta una tasa de descuento obtenida en el mercado
Con base en el plan de pagos de las obligaciones financieras, realizar una clasificación año a año del vencimiento de las obligaciones financieras a corto y largo plazo, y compararla con los registros contables.
Importante: Este modelo no pretende abarcar la totalidad de los procedimientos que se deben realizar en una auditoría a las obligaciones financieras de una organización. El auditor debe realizar su análisis y adecuarlo a las necesidades particulares de la organización auditada.