Dicen los expertos que cada hora invertida en la planificación puede ahorrar cinco horas de ejecución. Una auditoría bien planeada asegura que el trabajo de la auditoría se enfoque en las áreas de alto riesgo, que se eliminen los procedimientos de auditoría innecesarios y que los auditores sepan lo que se espera de ellos.
Durante la etapa de planeación se deben establecer, en primer lugar, la estrategia global de auditoría y un poco más adelante, cuando haya suficiente información sobre valoración de los riesgos para desarrollar una respuesta de auditoría apropiada, el plan detallado de auditoría.
La estrategia global de auditoría
El desarrollo de la estrategia global de auditoría se inicia con la contratación del encargo y se complementa con la información obtenida de la experiencia previa con la entidad, la aceptación del cliente y del encargo, las discusiones con el cliente sobre los cambios desde el último periodo y sobre los resultados de operación recientes. También se deben incluir en la estrategia global de auditoría los resultados de las reuniones del equipo profesional de auditoría.
El tiempo necesario para preparar una estrategia global de auditoría varía en función del tamaño y complejidad de la entidad, y de la composición y tamaño del equipo de auditoría. Las auditorías más pequeñas tienen, también, equipos más pequeños, lo que facilita la planificación, coordinación y comunicación.
Pasos básicos para desarrollar la estrategia global de auditoría
Fase inicial
En esta fase se realiza la aceptación/continuación del cliente y se establecen los términos del encargo. Acto seguido, se debe compilar información relevante sobre la entidad; como por ejemplo, resultados de operación actuales, resultados de encargos previos y cambios importantes en el periodo actual. Luego, se asigna el personal experto para las diferentes áreas de la auditoría.
Se debe programar una junta del equipo de auditoría (incluyendo al socio del encargo) para discutir la probabilidad de incorrecciones materiales y fraude en los estados financieros. También, se deben determinar los plazos y fechas de realización de cada labor de auditoría; como por ejemplo: inventarios, procedimientos de valoración del riesgo, confirmaciones externas y reuniones para analizar los resultados de la auditoría.
Fase de valoración de riesgos y respuestas
En esta etapa se debe determinar la materialidad para los estados financieros como un todo, y la materialidad en la ejecución del encargo. También, se debe determinar qué tipo de procedimientos de valoración del riesgo se requieren, quién los llevará a cabo y en qué momento. Acto seguido, se propondrá respuesta general apropiada a los riesgos identificados. Es necesario, también, comunicar a los encargados del gobierno de la empresa un panorama general de la auditoría y del calendario. Por último, se debe tener en mente que tanto la estrategia como el plan detallado de auditoría se deben ir actualizando según sea necesario, a lo largo de la ejecución de la auditoría de estados financieros.
Equipo Auditool
Y luego Agregar a la pantalla de inicio.