El escepticismo profesional es un pilar fundamental que contribuye a la calidad de la auditoría. Las Normas Internacionales de Auditoría NIA definen el escepticismo profesional como “una actitud que implica una mente inquisitiva, una especial atención a las circunstancias que puedan ser indicativas de posibles incorrecciones, debidas a errores o fraudes, y una valoración crítica de la evidencia de auditoría”.
El escepticismo profesional es fundamental para mantener una actitud objetiva e independiente, que permita al auditor adoptar un enfoque de indagación al probar, corroborar y evaluar la información, y llegar a conclusiones. En este sentido, el escepticismo profesional está directamente vinculado con los principios éticos de la objetividad e independencia del auditor. La independencia del auditor incrementa su capacidad para actuar con integridad, objetividad y mantenerse alerta.
Los estándares de la PCAOB 1 describen el escepticismo profesional valiéndose de tres elementos: los atributos, la mentalidad y la acción. A continuación se explican cada uno de ellos.
Atributos
Los atributos se refieren al conjunto de habilidades, conocimientos y destrezas que posee la persona que realiza la auditoría de estados financieros. Según el SAS 2 AU 210.01: “La auditoría debe ser realizada por una persona o personas que cuenten con la capacitación técnica adecuada y la competencia como auditores”.
Por otra parte, “los auditores deben ser asignados a tareas y supervisados de acuerdo con su nivel de conocimiento, habilidad y habilidad para que puedan evaluar la evidencia de auditoría que están examinando”. SAS AU 230.06. Además, “los conocimientos, habilidades y habilidades de los miembros del equipo de trabajo deben ser proporcionales a los riesgos evaluados” AS 13.5.
Mentalidad
La mentalidad implica que el auditor no debe asumir que la dirección es deshonesta ni tampoco que es completamente honesta. Al ejercer el escepticismo profesional, el auditor no debe aceptar recoger menos evidencia de auditoría debido a la creencia que la administración es honesta.
El auditor debe llevar a cabo el trabajo reconociendo la posibilidad de que un error importante debido al fraude haya ocurrido, independientemente de cualquier experiencia previa con la entidad y con independencia de las creencias de los auditores sobre la honestidad y la integridad de la administración.
Acción
La acción hace referencia a evaluar el riesgo de errores, asignar y supervisar al personal, reunir y evaluar diligentemente las pruebas, y evaluar críticamente la evidencia.
Reunir y evaluar objetivamente la evidencia de auditoría requiere que el auditor tenga en cuenta la competencia y suficiencia de las pruebas. Puesto que la evidencia es recogida y evaluada durante la auditoría, el escepticismo profesional debe ser ejercido en todo el proceso de auditoría.
¿Qué aspectos debe tener en cuenta el auditor para mantener el escepticismo profesional?
La NIA 200 en su apartado A18 establece que en el mantenimiento de su escepticismo profesional el auditor debe prestar especial atención a:
- La evidencia que contradiga otra información o evidencia de auditoría obtenida.
- La información que cuestione la fiabilidad de los documentos y de las respuestas a indagaciones.
- Las condiciones que puedan indicar un posible fraude.
- Las circunstancias que sugieran la necesidad de aplicar procedimientos de auditoría adicionales a los requeridos por las NIA
¿Desea saber más? Vea también: “El escepticismo profesional: hacia una definición completa”
[1] Public Company Accounting Oversight Board. ‘Consejo de Supervisión Contable de Empresas Públicas’ (de Estados Unidos).
[1] Statement on Auditing Standards.
Referencias:
IAASB Professional Skepticism in an Audit of Financial Statements
IFAC (2010) Guía para el uso de las Normas Internacionales de Auditoría en auditorías de pequeñas y medianas empresas vols. 1 y 2.
PCAOB (2013) Auditor Objectivity and Skepticism
Equipo Auditool
Y luego Agregar a la pantalla de inicio.