Por: CP Iván Rodríguez. Colaborador de Auditool 

Las firmas que prestan servicios tanto de auditoría como de consultoría deben mantener la objetividad de la función de auditoría. Esta conducta no es  difícil de llevar a cabo en tanto haya una información apropiada a las partes interesadas y se sigan algunas prácticas clave.

El tema de independencia en ocasiones no es muy claro ni conocido por los gerentes y miembros del comité de auditoría y en ese sentido, requieren de amplia comunicación por parte de los auditores, más cuando se presentan servicios de asesoramiento.

Algunas de las prácticas que es conveniente tener en cuenta, para mantener la objetividad e independencia en los trabajos, son las siguientes:

Mantener informado al comité de auditoría: 

Es aconsejable incluir al menos una breve descripción de los servicios de consultoría en el plan de auditoría anual  plan.  La mayoría de los comités de auditoría  quieren  ver el desglose  del  trabajo de aseguramiento  frente  al trabajo de consultoría. Algunos comités de auditoría, especialmente aquellos de industrias altamente reguladas, querrán  preservar su objetividad sobre estos compromisos. Algunas empresas llevan a cabo una sesión anual de profundización con los miembros del comité de auditoría centrados en la independencia y otros  aspectos de los servicios de consultoría.

Capacitar a los miembros del equipo de auditoría en temas de independencia y objetividad

Es crucial para el equipo de auditoría entender claramente cómo ciertas actuaciones en el trabajo pueden poner la objetividad en riesgo y cómo debe mitigarse ese riesgo. Una manera es presentar escenarios hipotéticos y casos de ejemplo como guía para identificar riesgos, así como el uso de listas de actividades inaceptables (aquellas que se acercan demasiado a la línea de independencia). Algunas empresas promueven consignas tales como "No ser el tomador de decisiones", con el propósito de mantener la independencia. Los líderes de auditoría también deben enfatizar en instruir a sus equipos sobre cómo responder si sienten que su objetividad está en riesgo.

Anticiparse a los posibles problemas de independencia 

Determinar si un posible compromiso de consultoría  es  adecuado  para  la  auditoría  implica dos consideraciones iniciales:

• ¿Se ajusta el trabajo a la experiencia y conjunto de habilidades de la firma?
• ¿Existen posibles riesgos de independencia?

Es necesario buscar cualquier riesgo de independencia antes de asumir un compromiso  para asegurarse que no haya problemas. Los líderes de las firmas de auditoría deben evaluar la conveniencia de adelantar o no un compromiso de consultoría que pueda  amenazar la  objetividad.   

Aclarar con el cliente el tema de objetividad 

Antes de asumir un compromiso de consultoría, los responsables en la firma deben  comunicar claramente al cliente la necesidad de mantener la objetividad. Es necesario aclarar que se puede y que no se puede hacer. Se puede ilustrar la charla con algunos ejemplos de lo que se hace en situaciones similares.  Estas conversaciones dan a los clientes y al equipo de trabajo más  comodidad. La auditoría también debe saber por adelantado  sobre  sus  obligaciones  de presentación de informes si el equipo encuentra posibles fraudes o problemas significativos.

Prepararse para las solicitudes del cliente

En ocasiones los clientes solicitan demasiado. Hay que saber responder a las peticiones que no corresponden con el trabajo contratado y poder restablecer las expectativas  cuando  el cliente espere ciertos resultados. Hay clientes que solicitan trabajos que implican perder la independencia. En esos casos, si bien se puede prestar algún tipo de asesoría o indicación, no pueden ejecutarse.

Una adecuada retroalimentación   

Si bien el cliente debe asumir la propiedad de las nuevas políticas o procesos que se desarrollen durante un compromiso de consultoría, el desarrollo de estas políticas o procesos normalmente incluye algún trabajo de retroalimentación.  Por  ejemplo, una compañía puede redactar una nueva política tras una consulta  con los auditores  y  luego  compartir el proyecto de política  con  el  mismo equipo de auditoría  para  su revisión.  A continuación, el equipo de auditoría  podría hacer sugerencias sobre cómo se puede mejorar el  proyecto de política.

Asignación de personal   

En algunos casos, es necesario garantizar que los auditores que realizaron trabajos de consultoría para un área de negocio específica no participen en auditorías de esa área  de  trabajo durante algún tiempo, por ejemplo 12 meses. Aunque es poco frecuente, el trabajo de consultoría ocasionalmente puede identificar un problema que requiere una auditoría formal.

Las anteriores prácticas pueden ayudar en conjunto a minimizar los riesgos sobre la independencia y objetividad, que tienen las actividades de consultoría y auditoría para una firma.

CP Iván Rodríguez -

Auditor y Consultor, Diplomado en Alta Gerencia de Seguros y Derecho de Seguros. Especialista en Dirección Financiera y Desarrollo Organizacional, Diplomado en Gerencia de la Calidad, Contador Público de la Pontificia Universidad Javeriana, con 20 años de experiencia en diversas empresas. Amplia experiencia en la elaboración y ejecución de auditorías y revisorías fiscales. Dirección y ejecución de asesorías, consultorías y capacitaciones. Colaborador de Auditool

Bogotá DC, Colombia