Traducción autoría de AICPA "4 audit challenges firms could face in 2023"

A medida que los auditores navegan por las aguas financieras que se avecinan, ¿qué desafíos podrían existir y cómo pueden prepararse mejor para 2023?

Utilizando un enfoque basado en datos a través de la iniciativa llamada “Enhancing Audit Quality”, la AICPA (Association of Internacional Certified Professional Accountants) y el CIMA (Chartered Institute of Management Accountants) han identificado posibles problemas y formas de superarlos, abarcando cuatro temas principales: evaluación de riesgos, auditoría única, informes de auditoría y auditoría basada en la tecnología.

Desafío 1: evaluación de riesgos y sistema de control interno de una entidad

Comprender el sistema de control interno de una entidad, como parte de los procedimientos de evaluación de riesgos del auditor, fue un desafío identificado durante el apogeo del COVID-19 en 2021. Es probable que los controles internos continúen desafiando a las empresas. Además, son un punto focal en la nueva norma de evaluación de riesgos, la Declaración sobre las Normas de Auditoría No. 145 (SAS 145): entender la entidad, su entorno y evaluar los riesgos de inexactitud material, que tendrá efecto en las auditorias de clientes al final del año calendario 2023.

Ahora es el tiempo para que los auditores se aseguren de que comprenden los estándares publicados en octubre del 2021 y de que están listos para cumplir con las auditorias del año calendario 2023.

Otras áreas comunes de oportunidades incluyen:

• • Evaluar o documentar la evaluación de riesgo en nivel de afirmación relevante y estados financieros.
  • Documentar la identificación, evaluación de riesgo de inexactitud material y la respuesta al mismo de la entidad.
  • Evaluar el diseño y la implementación de controles relevantes para la auditoría.
  • Documentar la evaluación del riesgo inherente en menos de alto.
  • Realizar los procedimientos necesarios cuando la empresa se basa en un informe de controles de sistemas y organizaciones (SOC, por sus siglas en inglés).

Recursos para la evaluación de riesgos

El equipo de mejora de la calidad de auditoría de AICPA ha creado recursos, incluyendo transmisiones web (webcasts), para aprender sobre los problemas de calidad de auditoria más comunes.

• • Evaluación de riesgos diaria: informa sobre los desafíos comunes y recurrentes que debe reconocer y evitar.
  • Evaluación de riesgos bajo la norma SAS No. 145: enseña sobre los conceptos nuevos y actualizados para una mejor evaluación de riesgos.
  • Auditoría remota (lecciones aprendidas): analiza las mejores prácticas para navegar por la auditoría remota.
  • Auditar el riesgo de fraude en el entorno actual: identifica dónde es más común el fraude y le aconseja cómo reaccionar frente a él.
  • Tome el control de su auditoría (evite errores comunes de control interno): ofrece consejos para fortalecer su estrategia de evaluación de riesgos.

Desafío 2: auditoría única

Las auditorias únicas son altamente especializadas y requieren conocimientos técnicos profundos adicionales. Se espera que el volumen de las auditorias únicas continúe aumentando debido a los fondos federales de ayuda por el COVID-19.

Hay áreas específicas de compromisos de auditoría única a los que los auditores deben prestar atención:

• • Identificar y probar programas principales suficientes y apropiados. Las áreas clave que los auditores deben considerar durante la determinación del programa principal incluyen:
    • Grupos de programas.
    • Requisitos de las evaluaciones de riesgo del programa Tipo A y B.
    • Agrupación de programas con el mismo número de lista de asistencia.
    • Criterios para un auditado de bajo riesgo.

• • Documentar las pruebas de los controles y el cumplimiento de las afirmaciones pertinentes relacionadas con cada requisito de cumplimiento aplicable con un efecto directo y material para el programa principal.

• • Documentar la idoneidad del tamaño de muestra planificado para la prueba de controles sobre el cumplimiento para lograr un bajo nivel de control de riesgo.

• • Documentar los procedimientos relacionados con el Programa de gastos de las subvenciones federales (SEFA, por sus siglas en inglés), incluidos los controles internos sobre la preparación del SEFA, los procedimientos para determinar si el SEFA se presenta de manera justa en todos los aspectos materiales y la conciliación del SEFA con los montos en los estados financieros.

• • Incluir todos los elementos requeridos de las normas profesionales en el Informe del Auditor Independiente o el Informe del Auditor de Control Interno sobre la Información Financiera, Cumplimiento y Otros Asuntos.

Recursos para auditorías únicas

La financiación federal de ayuda por el COVID-19 tiene varios matices regulatorios y de cumplimiento que no son comunes a la financiación federal tradicional. Incluso aquellos experimentados en realizar auditorías únicas necesitan asegurarse de que están preparados. Los recursos gratuitos están disponibles en el Centro de Calidad de Auditoría Gubernamental (GAQC, por sus siglas en inglés) para ayudar a los auditores y auditados a completar con éxito sus compromisos de auditoría única.

Desafío 3: Informes de auditoría

El, ahora en vigor, Conjunto de normas de información del auditor SAS No. 134-140 creó un nuevo modelo de informe, que añade la SAS No.134, Informes de auditoría y enmiendas, incluidas las relativas a la divulgación de información en la auditoría de estados financieros, que modifica significativamente la sección 700 de la AU-C Formulación de una opinión e informes sobre estados financieros y la sección 705 de la AU-C, Modificaciones de la opinión en el informe del auditor independiente.

La norma SAS No. 146, Gestión de calidad para un trabajo realizado de acuerdo con las normas de auditoría generalmente aceptadas, reitera la importancia de preparar adecuadamente los informes de auditoría.

Los requisitos de las normas adoptadas recientemente crean riesgos y oportunidades. Por ello, se aconseja a los auditores que consideren lo siguiente en relación con la presentación de informes:

• • Asegurarse de que el informe de auditoría incluya todo el contenido requerido.
  • Expresar correctamente una opinión adecuada.
  • Leer el informe del auditor para evitar errores y declaraciones incorrectas con respecto al alcance de la auditoría, los principios contables de la entidad, los hallazgos de la auditoría o cualquier otra declaración de fondo.

Recursos para producir informes precisos y certeros

El informe de auditoría es el único resultado de auditoría disponible públicamente. Con los cambios recientes en las pautas de informes, los auditores deben asegurarse de tener la información más actualizada. Para mejorar sus habilidades, los auditores pueden considerar tomar los siguientes cursos de autoaprendizaje:

• • Breaking Down the New Auditor's Report for Non-ERISA (AU-C sección 700).
  • Breaking Down the New Auditor's Reporting Suite of Standards for Non-ERISA Engagements (AU-C sección 700 y otras secciones relevantes de la serie 700).
  • Breaking Down the New Auditor's Reporting Suite of Standards for ERISA Engagements (sección AU-C 703, Formación de una opinión e informes sobre los estados financieros de los planes de beneficios para empleados sujetos a ERISA, y otras secciones relevantes de la serie 700).

Desafío 4: auditoría basada en la tecnología

En una encuesta de revisores realizada en el verano de 2022, los encuestados coincidieron abrumadoramente en que las empresas se beneficiarían de un uso más eficaz y eficiente de la tecnología en las auditorías.

La tecnología puede conducir a una toma de decisiones más informada y a la entrega oportuna de información e informes que necesitan clientes y partes interesadas. El surgimiento de nuevas tecnologías se está acelerando y las empresas deben adoptar los avances tecnológicos.

La tecnología puede mejorar las auditorías, ya que el uso de softwares aumenta su capacidad para:

• • Analizar conjuntos completos de datos
  • Aumentar la eficiencia y eficacia de las evaluaciones de riesgos
  • Diseñar procedimientos de auditoría adecuados

Recursos para avanzar tecnológicamente

Puede encontrar publicaciones y cursos sobre cómo mejorar las técnicas de auditoría en la página web de Auditoría y Garantía de AICPA. Ya sea que desee saber cómo los profesionales utilizan la tecnología para la evaluación de riesgos de auditoría o el análisis de datos o cómo se pueden mejorar las pruebas de auditoría, AICPA cuenta con las siguientes herramientas disponibles:

• • Evaluaciones de riesgos de auditoría
  • Análisis de datos
  • Evidencias de auditoría

En la página de Auditool también encontrará diversos recursos que le ayudarán en su camino para enfrentarse a las auditorías bajo la norma SAS 145; entre ellos:

• El riesgo y la SAS 145
• El auditor y los incidentes de incumplimiento normativo (NOCLAR)
• La auditoría de estimaciones contables - SAS 143
• Riesgos que deben ser considerados por las empresas y por sus auditores para el próximo año

Traducción realizada por equipo Auditool

Fuente: 4 audit challenges firms could face in 2023