Los auditores pueden ayudar a los comités de auditoría a medida que luchan para hacer frente a sus responsabilidades relativas a los ICD 1Cuando hablo con los miembros del comité de auditoría acerca de cómo mejorar la pertinencia y el valor de la auditoría, la discusión a menudo se enfoca en los indicadores clave de desempeño (ICD) en la Discusión y Análisis sobre Administración (DAA).
Los ICD son medidas de rendimiento de una entidad en las que muchos inversionistas confían. Debido a que los comités de auditoría están encargados del proceso de reporte financiero, incluyendo la (DAA), tienen en última instancia la responsabilidad de los ICD. Sin embargo, a menudo estos comités no tienen claro cómo cumplir de manera óptima sus responsabilidades; por ejemplo, evaluar si los ICD son apropiados para la entidad y si se han calculado de forma fiable. Por lo tanto, un desafío clave para los comités de auditoría es encontrar cómo abordar estas responsabilidades sólidamente.
Recursos como el que se expone más adelante, emitido por el Instituto de Contadores Públicos de Escocia (ICPE) , pueden ser útiles para los comités de auditoría en el desarrollo de un enfoque sólido y proporcionar una perspectiva más clara sobre cómo debe ser la participación del auditor en los Indicadores Clave de Desempeño.
RECURSOS ÚTILES PARA LOS COMITÉS DE AUDITORÍA EN ICD
La publicación realizada por el ICPE, “Hacia la transparencia: Aseguramiento de ICDs –Una guía práctica para las juntas y comités de auditoría” (Towards Transparency: Assurance on KPIs – A practical guide for audit committees and boards ) proporciona una herramienta que los comités de auditoría pueden utilizar en la evaluación de la seguridad y la transparencia de los informes de ICD.
La guía incluye dos secciones principales:
- El proceso de selección de ICD
- Determinar la fuente de aseguramiento
La sección del proceso de selección de ICD sugiere cinco características que el comité de auditoría podría aplicar a cada ICD utilizado por la administración en el DAA:
- Estrategia
- Vinculación
- Confiabilidad
- Consistencia
- Exhaustividad
Así mismo, hay una serie de preguntas que los comités de auditoría pueden hacer a la hora de decidir si los Indicadores Clave de Desempeño son o no los apropiados.
La sección concerniente a la determinación de la fuente de aseguración presenta una matriz de aseguramiento, creada para ayudar a los comités de auditoría a establecer el origen de la garantía obtenida para cada ICD y saber dónde debería estar situado cada uno de los ICD en esta matriz. A pesar de que esta ofrece cinco fuentes ilustrativas de aseguramiento que se podrían obtener en cada ICD, espero que cada comité de auditoría adapte las fuentes a sus propias circunstancias; probablemente basándose en la discusión con la administración y el auditor. El comité de auditoría puede utilizar la matriz para identificar la participación del auditor, si la hubiera, en cada ICD y el nivel de seguridad que el auditor está proporcionando. La guía establece un proceso de dos pasos que el comité de auditoría puede seguir para completar la matriz, e incluye posibles preguntas que se podrían formular en cada paso.
LOS AUDITORES PUEDEN DESEMPEÑAR UN PAPEL CRÍTICO
Los auditores son responsables de la lectura de la DAA como parte de su auditoría de los estados financieros y estas responsabilidades pronto pueden ampliarse en virtud de nuevas propuestas en cuanto a normas de auditoría. Sin embargo, parece que hay margen para que los auditores proporcionen apoyo adicional a los comités de auditoría para contribuir al cumplimiento de sus responsabilidades en áreas más allá de los estados financieros. Los ICDs parecen ser un área en la que esto puede tener lugar. Creo que el recurso ICAS podría ayudar a iniciar una conversación entre el comité de auditoría y el auditor.
Mantengamos la conversación
Publica un comentario más abajo. ¿Estás de acuerdo con que los auditores deben proporcionar más seguridad sobre los ICDs? ¿Por qué crees que no está sucediendo? ¿Crees que la herramienta ICAS puede ayudar?
Por: Eric Turner, CPA, CA
[1] Sigla en inglés: KPIs (Key Performance Indicators).
Y luego Agregar a la pantalla de inicio.
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