Por: CP Iván Rodríguez. Colaborador de Auditool.

En el complejo e intrincado entramado de las transacciones comerciales internacionales, uno de los desafíos más apremiantes por las implicaciones que deben enfrentar las economías globales es la corrupción. Esta problemática, además de erosionar la confianza en los mercados, también obstaculiza el desarrollo sostenible y equitativo de las naciones. La corrupción, en el ámbito comercial, se manifiesta en diversas formas, que abarcan desde sobornos y lavado de dinero hasta la manipulación de contratos y la evasión de regulaciones. La falta de transparencia de los agentes del mercado y la debilidad en los sistemas de auditoría son algunos de los factores que contribuyen significativamente a que estas prácticas corruptas se mantengan. En este contexto, la auditoría emerge como una herramienta fundamental que contribuye en la detección y prevención de irregularidades. No obstante, la eficacia de las auditorías (sean internas o externas) en este ámbito depende en gran medida, de la implementación de un enfoque integral que considere entre diversos factores las normas y regulaciones, el uso de tecnología avanzada, la independencia y capacitación de los auditores, y la colaboración internacional:

• En cuanto a las normas y regulaciones, se destacan convenciones internacionales, tales como la Convención de las Naciones Unidas contra la Corrupción (United Nations Convention against Corruption - UNCAC^[1]) o la Convención Anticohecho de la OCDE^[2], las cuales establecen marcos para penalizar la corrupción en transacciones internacionales. Por ello, las auditorías deben alinearse con estas normativas para identificar riesgos específicos, como pagos indebidos a funcionarios extranjeros.
• Respecto de la tecnología y datos, el uso de herramientas avanzadas, tales como la inteligencia artificial y el análisis de big data, permite a los auditores rastrear patrones sospechosos en transacciones transfronterizas. Por ejemplo, anomalías en los flujos financieros o discrepancias en la documentación comercial pueden ser señales de alerta.
• En relación con los temas de independencia y capacitación, es importante que los auditores sean independientes y estén bien capacitados para resistir presiones y detectar sofisticados esquemas de corrupción, como los que involucran empresas fantasmas o paraísos fiscales.
• Sobre la colaboración internacional, cabe mencionar que, dado que las transacciones comerciales cruzan fronteras, la cooperación entre organismos reguladores y firmas de auditoría de distintos países es crucial. Organismos como la Interpol o el Grupo de Acción Financiera Internacional (GAFI) apoyan estos esfuerzos.

Ahora bien, existen diversos métodos de auditoría (además de los tradicionales procedimientos de auditoría) que son utilizados para detectar y prevenir la corrupción en transacciones comerciales internacionales, que han mostrado éxito en su labor. Entre ellos se cuentan:

Análisis de datos y tecnología forense 

Mediante el uso de software avanzado para analizar grandes volúmenes de datos financieros, es posible detectar patrones anómalos, tales como pagos duplicados, transacciones inusuales o flujos a cuentas en paraísos fiscales. Para el efecto, se revisan registros de transacciones internacionales para identificar discrepancias entre facturas, contratos y pagos reales. Así es posible, por ejemplo, identificar un aumento súbito en pagos a un proveedor extranjero sin documentación justificativa.

Auditorías forenses 

La ejecución de una auditoría forense, que implica realizar una investigación profunda y detallada de transacciones sospechosas, en conjunto con entrevistas, revisión de documentos y análisis financiero, suele realizarse cuando hay indicios claros de fraude o soborno. De esta manera se rastrean tanto el origen y como el destino de fondos en contratos internacionales, verificando si hubo desvíos o pagos indebidos. El examen de transferencias bancarias a cuentas offshore vinculadas a funcionarios públicos es un caso que puede investigarse de esta manera.

Revisión de cumplimiento normativo 

La evaluación de la adherencia a leyes y tratados internacionales, como la FCPA (Foreign Corrupt Practices Act) de EE. UU. o la Convención Anticohecho de la OCDE y la auditoría a políticas internas anticorrupción, permite verificar si las empresas realizan debida diligencia con socios y proveedores extranjeros, tal como comprobar si una empresa realizó verificaciones de antecedentes antes de firmar un contrato con un agente en un país de alto riesgo.

Monitoreo continuo y alertas automatizadas 

La implementación de sistemas que generan alertas ante actividades sospechosas, como transferencias a países con alto índice de corrupción, es una herramienta útil e ideal para empresas con operaciones globales que necesitan supervisión constante. Un ejemplo práctico es la existencia de una alerta que se activa cuando un pago excede un umbral predefinido sin autorización documentada.

Mediante la aplicación de los anteriores métodos, se han dado a conocer casos recientes de corrupción como el de Vitol, una de las mayores comercializadoras de petróleo del mundo, la cual fue acusada de pagar sobornos a funcionarios en Brasil, México y Ecuador entre 2005 y 2020 para asegurar contratos de suministro de combustible.  Mediante auditorías forenses y análisis de datos, se revelaron pagos sospechosos a empresas fachada en paraísos fiscales, identificados tras rastrear transferencias bancarias. En 2023, las autoridades estadounidenses y suizas ampliaron la investigación, usando confirmaciones con terceros (bancos) para corroborar los flujos. Airbus, el gigante aeroespacial europeo, enfrentó cargos por sobornos pagados entre 2008 y 2018 a funcionarios en más de 20 países para vender aviones. El caso se cerró en 2023 tras un acuerdo récord. Se detectó mediante una combinación de revisión de cumplimiento normativo y auditorías forenses, que evidenciaron contratos falsos de "consultoría" usados para canalizar sobornos.

Se aprecia entonces que los métodos de auditoría son efectivos cuando se aplican con rigor y se combinan con una cultura organizacional sólida y cooperación internacional. Sin embargo, los casos recientes muestran que incluso sistemas avanzados pueden fallar si la corrupción está profundamente arraigada o si falta independencia en los auditores. De ahí la importancia de un elevado rigor profesional unido a las mejores prácticas de la auditoría, para lograr resultados beneficiosos en favor de las empresas y de la sociedad en general.

 ^[1] La Convención de las Naciones Unidas contra la Corrupción (CNUCC) es un instrumento universal jurídicamente vinculante contra la corrupción. Fue negociado en Viena, Austria, en 2002-2003 y posteriormente adoptado por la Asamblea General de las Naciones Unidas el 31 de octubre de 2003.

^[2] La OCDE (Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos) es una organización intergubernamental que promueve políticas para mejorar el bienestar económico y social de las personas en todo el mundo. Fundada en la década de 1960, la OCDE cuenta con 38 países miembros que se comprometen a valores como la democracia, los derechos humanos y una economía de mercado abierta y transparente.

CP Iván Rodríguez - CIE AF

Auditor y consultor, diplomado en Alta Gerencia de Seguros y Derecho de Seguros. Especialista en Dirección Financiera y Desarrollo Organizacional, diplomado en Gerencia de la Calidad. Contador público (CP) de la Pontificia Universidad Javeriana con 20 años de experiencia en diversas empresas. Tiene amplia experiencia en la elaboración y ejecución de auditorías y revisorías fiscales. Dirección y ejecución de asesorías, consultorías y capacitaciones. Colaborador de Auditool.

Bogotá DC, Colombia.