Control Interno

Como un aporte a la comprensión de este fenómeno, vamos a referirnos en detalle a las diferentes formas de materialización de los fraudes que azotan a las empresas en nuestro país y en el resto del  mundo.

El fraude no conoce fronteras, pero sí identifica vulnerabilidades en las organizaciones. El conocimiento del fenómeno puede ayudar a combatirlo más efectivamente.

Existen seis categorías principales de fraude y corrupción acerca de las cuales trata este documento.

Apropiación indebida de recursos, incluidos la propiedad intelectual y la información.  En esta categoría se incluyen:

• Hurto simple, hurto de uso y falsificación de reportes.
• Hurto o desviación de información privilegiada.
• Malversación y destinación diferente de recursos.
• Abuso de tiempo laboral remunerado.

Corrupción: definido como el pago o recibo de beneficios no autorizados, hechos por o a un empleado por hacer o abstenerse de hacer algo en relación con su trabajo. Como ejemplos se citan:

• Aceptación por parte de un empleado de un beneficio personal como forma de influenciar una decisión administrativa.
• Cualquier pago hecho a un empleado de parte de un proveedor a cambio de un tratamiento favorable a este último.
• Aceptación de dádivas de cualquier naturaleza, de terceras partes con las cuales se tienen relaciones de negocios.

Conflictos de interés: se refiere a los casos en los cuales los empleados o funcionarios tengan intereses privados, desconocidos por la organización, que puedan interferir con sus obligaciones laborales o de custodia de bienes.  Algunos ejemplos son:

• Aceptar consultorías o trabajos de medio tiempo, sin autorización expresa.
• Utilización de información privilegiada de la empresa para beneficio personal o de terceros.
• Abuso de alcohol u otras sustancias psicotrópicas

Falsos reportes, tendientes a distorsionar la realidad del desempeño propio o de terceros. Incluye la supresión de información, material y otros casos como:

• Suministro de información falsa para encubrir desempeño deficiente o para acceder a bonificaciones.
• Utilizar falsos reportes para engañar a inversionistas, entidades financieras o terceros en general.
• Manipulación de estados financieros.

Incumplimiento de obligaciones legales y presentación de reportes falsos.  Por ejemplo:

• Presentación de falsos reportes de cumplimiento de regulaciones ambientales, laborales o legales en general.
• Ocultamiento deliberado de violaciones a normas cambiarias, impositivas, de seguridad industrial y salud ocupacional.
• Ocultamiento de errores contables.

Abuso tecnológico, incluyendo el acceso no autorizado a sistemas de cómputo, violación de licencias de software, implantación de virus u otro código dañino, o cualquier tipo de sabotaje, como:

1. Acceso no autorizado a archivos electrónicos.
2. Uso indebido de la Red.
3. Fraude por computador, en todas sus manifestaciones.

El fraude y la corrupción pueden involucrar actos deshonestos de clientes, proveedores, representantes, competidores, empleados, ex empleados y directivos.

Hasta pronto,

Alejandro Morales

NOTI INFORMATIVO DE ASR LTDA.

http://asr.com.co/ 

Medellín – Colombia 

Del Autor: Contador Público de la Universidad de Medellín. Especialista en Análisis de Riesgos administrativos y de fraude, Maxima Group, Londres.  Becario del Proyecto Wide World de la Universidad de Harvard. Miembro de la Association of Certified Fraud Examiners (ACFE). Asesor especial de la Presidenta del Congreso de la República, en materia administrativa y financiera, durante el período comprendido entre agosto de 2005 y enero de 2006. Capacitador de Compañías de Seguros y Asesor de empresas del sector público y privado en temas relacionados con el análisis de riesgos operacionales y financieros. Profesor de posgrado y especializaciones en temas de análisis de riesgos, fraude, seguro y reaseguro. Colaborador de www.auditool.org.