Principio 5 de COSO III: Hace cumplir con la responsabilidad

Detalles: Categoría de nivel principal o raíz: Blog; Control Interno; 09 Octubre 2014; 09 Octubre 2014

Entorno de control

Principio 1: Demuestra compromiso con la integridad y los valores éticos
Principio 2: Ejerce responsabilidad de supervisión
Principio 3: Establece estructura, autoridad, y responsabilidad
Principio 4: Demuestra compromiso para la competencia
Principio 5: Hace cumplir con la responsabilidad

La organización mantiene individuos relevantes en las responsabilidades de su control interno para la consecución de los objetivos. El director ejecutivo y la Alta Dirección son responsables del diseño, implementación, aplicación y evaluación continua de las estructuras, autoridades y responsabilidades necesarias para establecer la responsabilidad de las acciones para control interno en todos los niveles de la organización. Dicha responsabilidad, hace referencia a la propiedad delegada del desempeño de control interno en la consecución de los objetivos considerando los riesgos que enfrenta la entidad, y es demostrada en cada forma de estructura organizacional usada por la entidad.

Además, la responsabilidad envuelve el liderazgo el cual contribuye a que las responsabilidades de control interno sean entendidas, llevadas a cabo y continuamente fortalecidas a través de la entidad; y soportadas por el compromiso a la integridad y valores éticos, competencia, estructura, procesos y tecnología, factores que influyen en la cultura de control de la organización.

La administración y la Junta directiva deben establecer medidas de desempeño, incentivos y otras compensaciones apropiadas a las responsabilidades en todos los niveles de la entidad, considerando el cumplimiento de los objetivos tanto a corto como largo plazo. Para esto se deben establecer medidas de desempeño cualitativas y cuantitativas para recompensar el éxito y la disciplina en los comportamientos cuando sea necesario en línea con el rango de los objetivos.

Las medidas de desempeño, incentivos y compensaciones apoyan un sistema efectivo de control interno siempre y cuando estén adaptados a los objetivos de la entidad y la evolución dinámicamente, cuando sea necesario. La siguiente tabla presenta medidas clave de éxito y consideraciones para motivar, mediar y compensar un alto rendimiento.

Medidas de éxito	Consideraciones
Objetivos claros	Considerar todos los niveles del personal para apoyar el cumplimiento de los objetivos de la entidad. Considerar las múltiples dimensiones de las conductas y rendimiento esperados de la organización, proveedores de servicios externos, y socios; y definir los objetivos e incentivos y presiones relacionados.
Implicaciones definidas	Comunicar y reafirmar los objetivos de la entidad y cómo se espera que cada área y nivel de la organización apoye el cumplimiento de los objetivos. Identificar y discutir eventos que el mercado ha premiado o penalizado en el pasado. Comunicar las consecuencias del no cumplimiento de los objetivos específicos de la entidad.
Métricas significativas	Definir métricas para transformar los datos desiguales en información significativa en el rendimiento. Medir la conducta esperada frente real y el impacto de las desviaciones, tanto positivo como negativo. Evaluar el impacto esperado sobre los objetivos de la entidad.
Ajuste a los cambio	Ajustar regularmente las medidas de desempeño basadas en una evaluación sistemática y continua del impacto potencial de los riesgos, como estos evolucionan, así mismo la cuantificación de las compensaciones asociadas.

Los incentivos motivan a la administración y demás personal a tener un buen rendimiento en sus funciones. Regularmente se usa el aumento de salario o bonos, pero las compensaciones no monetarias también son incentivos efectivos. Es importante que la administración supervise constantemente estas compensaciones para que no se generen conductas inapropiadas, si no que por el contrario promuevan una cultura de responsabilidad, cumplimiento y competencia.

Equipo Auditool