Control Interno

Por: C.P. Iván Rodriguez. Colaborador de Auditool

Hoy día, muchas empresas se enfrentan a una incertidumbre sin precedentes sobre sus perspectivas inmediatas en un entorno que puede desafiar o interrumpir sus procesos habituales de gestión y gobierno corporativo. Así las cosas, los auditores deben verificar si las Juntas Directivas, Consejos de Administración y Alta Dirección han tomado en cuenta temas como los siguientes, en beneficio de las organizaciones:

Gobierno Corporativo:

• El desarrollo e implementación de acciones y procesos de mitigación que propendan por la operación de la organización en un entorno de control eficaz. Esto requiere contar con informes clave y medidas de control interno acordes a las circunstancias actuales.
• Búsqueda y aplicación de mecanismos para disponer de información confiable y relevante, de manera continua, con el propósito de gestionar las operaciones futuras, incluido el flujo de información financiera con otras entidades subsidiarias y/o asociadas.
• Procurar el mantenimiento del capital, evitando excesos en el pago de dividendos y conservando recursos suficientes para las necesidades de la empresa.

Información y Reportes:

• Considerar el empleo de informes narrativos para proporcionar información relevante de la entidad, en caso de haber dificultades para la obtención de ciertos datos y cifras.
• Una revisión de temas como la materialidad, los supuestos y las estimaciones contables, al evaluar el tema de negocio en marcha.
• La inclusión en los informes, de acontecimientos ocurridos después de la fecha de presentación de informes y en qué medida pueden ser apropiadas las divulgaciones cualitativas o cuantitativas.
• Considerar medidas y mecanismos para los casos de interrupción de flujos habituales de información de gestión al interior de la compañía o con otras empresas asociadas.
• De manera previa a una reactivación, se deben implementar mecanismos para conservar información y datos y buscar maneras para complementar información faltante.

Control interno

• Deben buscarse medidas alternas de control aplicables a la reubicación del personal e incluso a la inaccesibilidad de algunas ubicaciones de negocios.
• Revisar y complementar, si se requiere, el conjunto de medidas de control a corto plazo para mantener cierto nivel de operaciones.
• Efectuar una revisión de los principales riesgos e incertidumbres que afectan a la organización. Para el efecto, se deben considerar los recursos, activos y relaciones específicos que están más amenazados y las medidas para su protección; en particular, los recursos humanos y la información asociada al desarrollo del objeto social.
• Evaluar y gestionar los riesgos de liquidez y de crédito en un entorno de limitaciones operativas y reglamentarias y legales, así como las posibilidades de acceder a las facilidades de financiación existentes y potenciales.
• Considerar el impacto de diferentes escenarios potenciales (por ejemplo, diferentes períodos de tiempo para la continuación del distanciamiento social) en los ingresos de la empresa, los costos (tanto fijos como variables) y los flujos de recursos.
• Evaluar el alcance del cumplimiento normativo en cuanto a revelaciones, incertidumbres, forma y contenido de los reportes y plazos.

Un auditor debe tener en cuenta las circunstancias específicas de la empresa, tener unas expectativas razonables con base en hechos objetivos y el grado de incertidumbre sobre el futuro y así, poder evaluar diferentes escenarios previstos por la Alta Dirección, acerca de la viabilidad de la organización.

Si existe una incertidumbre significativa, la empresa debe divulgarla de manera objetiva y específica, sustentada en juicios, suposiciones y estimaciones lo más realistas que sea posible. Los terceros y usuarios de los informes y reportes deben conocer los efectos en los recursos, la capacidad operativa, la liquidez y la solvencia de la empresa, en caso de materializarse. Ante un entorno desconocido e incierto, las estimaciones pueden no ser tan precisas; no obstante, una estimación o proyección  juiciosa es más valiosa no tener datos en absoluto.

Esto representa un gran desafío para los auditores, pero si son sensatos y rigurosos en sus evaluaciones, su aporte en beneficio de las organizaciones será muy valioso.

C.P. Iván Rodríguez

Auditor y Consultor, Diplomado en Alta Gerencia de Seguros y Derecho de Seguros. Especialista en Dirección Financiera y Desarrollo Organizacional, Diplomado en Gerencia de la Calidad, Contador Público de la Pontificia Universidad Javeriana, con 20 años de experiencia en diversas empresas. Amplia experiencia en la elaboración y ejecución de auditorías y revisorías fiscales. Dirección y ejecución de asesorías, consultorías y capacitaciones. Colaborador de Auditool

Bogotá D.C, Colombia