Auditoría Interna

La labor de la auditoría interna, es la de dar un acompañamiento integral a los administradores de una empresa, con el propósito de prevenir, diagnosticar y proponer soluciones acerca de aquello que está mal. En esta labor de acompañamiento, también se busca promover un ambiente de trabajo ético, honesto e integral. Bajo esta premisa, se esperaría que en su labor, un auditor interno no se encuentre con problemas relacionados a la falta de ética y compromiso. Sin embargo esto no siempre es así, y es allí cuando se diagnostican situaciones relacionadas al fraude. Para la RAE, el fraude es una acción o acto que es contraria a la rectitud y a la verdad y que perjudica a otros; también, es considerado un delito cuando se trata de un contexto más formal, como eludir una disposición legal o ejecutar de manera errónea un contrato, poniendo además los intereses propios por encima de los intereses comunes. En cualquier caso, es una conducta punible que afecta el normal funcionamiento de una organización.

Las situaciones de fraude generan un sin número de efectos negativos sobre la producción e incluso la reputación de una organización, puesto que los clientes suelen considerar la confiabilidad dentro de las características de referencia de una empresa. De esta manera, el fraude es uno de los riesgos más significativos dentro del ambiente laboral. Lo más grave de esto es que es una situación que no se puede controlar, puesto que aunque se promuevan campañas antifraude, no hay una garantía real de que esto no va a ocurrir. Generalmente, estas acciones anti éticas suelen esconder un sin número de trampas en las que están involucrados más de una persona. De esta manera, se trata de una problemática que además puede ir corrompiendo el funcionamiento interno y comprometer la ética de más de un empleado (Đorđević & Đukić, 2015).

En ese sentido, lo administradores conscientes de las consecuencias que puede generar esta actitud dentro del ámbito empresarial, se dan a la tarea de emprender acciones de prevención para mitigar el riesgo de fraude en su empresa. Los auditores internos son personas que están capacitadas para apoyar esta labor, pues deben analizar cada uno de los problemas que puede presentar la empresa auditada. Además de esto, evalúan la efectividad y pertinencia que tienen los controles internos que propone la administración respecto al manejo del fraude en la empresa. Los estándares internacionales para la práctica profesional de la Auditoría Interna (International Standards For the Professional Practice of Internal Auditing (IIA) contemplan una serie de implicaciones legales y profesionales, así como de conocimiento, capacidades y responsabilidades individuales que debe tener un auditor interno para ejecutar correctamente su actividad. Bajo el título de “Competencias” (Proficiency) numeral 1210 se habla de estas capacidades y más específicamente, en el numeral 1210.A2, se establece que los auditores internos deben tener el conocimiento adecuado para evaluar el riesgo de fraude y de conductas poco éticas y que aunque el tratamiento de este riesgo debe hacerse desde la administración, el auditor interno debe tener la experticia suficiente para abordar esta problemática, pues su labor también es la de identificar y prevenir riesgos que afecten el funcionamiento de la empresa. Más adelante, en el numeral 1220.A1, se considera dentro de los cuidados que debe tener el auditor interno al ejercer su labor, una correcta adecuación y efectividad de la prevención de fraude en la organización. Para el numeral 2060, se estipula que la detección de riesgo de fraude o de la situación de fraude misma, debe ser reportada de inmediato ante la alta administración y ante las autoridades pertinentes.

Por otra parte, también cabe mencionar el hecho de que el auditor interno aunque no debería, puede caer dentro de una situación de fraude. Esto se trata de un problema mayor y sobretodo de un problema ético respecto al ejercicio de su profesión. Por esta razón, es común que para el ejercicio de Auditoría Interna, una empresa utilice la tercerización de servicios, para garantizar que no exista un compromiso o una relación del auditor con los empleados. Aunque estas situaciones no deberían presentarse, hay que reconocer que la cultura de la trampa es un arma peligrosa que es difícil de tratar.

Finalmente, se puede decir que este tipo de conductas anti éticas son difíciles de controlar, por lo tanto las empresas deben esforzarse por establecer controles internos efectivos en la mitigación de situaciones de fraude entre sus empleados y así mitigar consecuencias mayores para la empresa. De acuerdo con esto, aunque el rol principal en este tipo de acciones preventivas lo tiene la administración principal, la Auditoría Interna se ha consolidado como una labor de acompañamiento y fortalecimiento de dichas campañas. La razón de esto, es que si se analizan todas las actividades que abarca el auditor interno, se tiene que son las personas que mejor conocen el funcionamiento interno de la empresa. Debido a las responsabilidades de un auditor, se puede concluir que su aporte dentro de las campañas de prevención de fraude es significativo y por lo tanto debe tomarse a consideración por la administración. Cabe mencionar además que debido a que los auditores internos trabajan con todas las áreas de una compañía, conocen el funcionamiento de las mismas, y tienen la experticia suficiente para detectar cuando algo no anda bien (Brown, 2017). De esta manera, un ejercicio bien organizado de Auditoría Interna (en el que además el auditor tenga conciencia de la importancia de la ética en su profesión) y una constante y rigurosa gestión por parte de la administración, va a ayudar a prevenir aquellas situaciones de riesgo que genera el fraude empresarial.

Bibliografía

Đorđević M, Đukić T. (2015). CONTRIBUTION OF INTERNAL AUDIT IN THE FIGHT AGAINST FRAUD. Economics and Organization Vol. 12, No 4, pp. 297 - 309. En línea, disponible en: https://goo.gl/QbND3h
INTERNATIONAL STANDARDS FOR THE PROFESSIONAL PRACTICE OF INTERNAL AUDITING ( IPPF STANDARDS). En línea, disponible en: https://na.theiia.org/standards-guidance/Public%20Documents/IPPF-Standards-2017.pdf  
RAE. Diccionario de la lengua española. “Fraude”. En línea, disponible en: http://dle.rae.es/?id=IQS313i