Auditoría Interna

Por: CP Felipe Alberto Pérez Hernández. Colaborador de Auditool

El riesgo de continuidad del negocio significa que una organización puede perder la capacidad de sobrevivir a las amenazas que pueden tener un gran impacto negativo, lo que lleva a las organizaciones al cese de sus operaciones e, incluso, al cierre y liquidación.

Para los directores de auditoría de Latinoamérica encuestados este riesgo ocupa el segundo lugar, teniendo en cuenta la necesidad de atención que requiere hoy en día y en el corto plazo.^[1]

Ahora, en la región, donde eventos como huracanes, terremotos y fluctuaciones políticas y económicas son relativamente comunes, el riesgo de continuidad del negocio es una preocupación primordial.

Pasemos a ver cuál es la importancia que tiene el riesgo de continuidad del negocio para los auditores, tanto internos como externos:

• Evaluación de la resiliencia empresarial: este riesgo afecta directamente la estabilidad y sostenibilidad a largo plazo de una organización.

• Cumplimiento y regulación: más allá de que muchas jurisdicciones lo exijan, los planes de continuidad del negocio deben estar en vigor al interior de las organizaciones, y los auditores deben asegurarse de su adecuación y cumplimiento.

• Gestión de riesgos: comprender y mitigar el riesgo de continuidad del negocio es esencial para la gestión efectiva de riesgos de una organización.

Implicaciones para la auditoría interna y externa

Sin duda son múltiples, variadas y extensas las implicaciones que tiene el riesgo de continuidad del negocio para los auditores, sin embargo y por razones de espacio, solo tocaré los dos aspectos más críticos para cada área en particular:

• Auditoría interna

Teniendo en cuenta que los auditores internos deben centrarse en evaluar la preparación de la organización ante el riesgo de continuidad del negocio, ellos tienen que incluir la revisión de la robustez de los planes de continuidad del negocio, la efectividad de los protocolos de comunicación en crisis y la resiliencia de la cadena de suministro.

• Auditoría externa

Por el lado de los auditores financieros, ellos son los responsables de evaluar la exactitud de las revelaciones sobre el riesgo de continuidad del negocio en los informes financieros, así como de asegurar que los riesgos se han evaluado adecuadamente y reflejado en la valoración de la empresa.

Veamos algunos ejemplos ilustrativos del riesgo de continuidad del negocio en el contexto latinoamericano:

1. Desastres naturales

En países como México, Chile o el Caribe, donde los terremotos y huracanes son frecuentes, las empresas pueden sufrir daños significativos en su estructura. Esto afectaría la propiedad, planta y equipo y podría generar pasivos contingentes que deben ser adecuadamente revelados en los estados financieros.

2. Inestabilidad política

En países con historial de inestabilidad política, las empresas podrían enfrentar expropiaciones o restricciones en la transferencia de divisas. Esto tendría un impacto directo en el valor de los activos y en la capacidad de operar, lo cual debe ser considerado en las valoraciones y en la gestión de liquidez.

3. Fluctuaciones cambiarias

Muchos países latinoamericanos experimentan volatilidad en sus tasas de cambio, por lo que las empresas con obligaciones denominadas en divisas extranjeras pueden ver incrementados, significativamente, sus pasivos y gastos financieros cuando la moneda local se devalúa.

4. Inseguridad jurídica

Cambios intempestivos en las regulaciones locales pueden tener efectos inmediatos en los estados financieros. Los auditores deben evaluar cómo afectan estas regulaciones su carga impositiva y el reconocimiento de activos y pasivos diferidos.

5. Crisis económicas

Las crisis económicas pueden tener un impacto profundo en la operatividad de las empresas. De modo que, la función de auditoría debe considerar cómo estos eventos afectan la viabilidad a largo plazo de la empresa y sus implicaciones en la continuidad del negocio.

6. Pandemias (COVID-19)

Los efectos de la pandemia reciente han sido devastadores en la economía global y, por supuesto, en Latinoamérica. Las empresas tuvieron que adaptarse rápidamente a los cierres, lo que implicó cambios en los procesos operativos y en los modelos de negocio. De este modo, los auditores deben considerar los efectos de las pandemias en las empresas y las respuestas para afrontarlos.

Recomendaciones para la auditoría interna y externa

A continuación, te entrego las recomendaciones generales para los auditores frente al riesgo de continuidad del negocio:

• Evaluación continua: realicen auditorías regulares para evaluar la eficacia de los planes de continuidad del negocio y las estrategias de mitigación de riesgos.

• Entrenamiento y conciencia: fomentar la capacitación y sensibilización sobre el riesgo de continuidad del negocio en todos los niveles de la organización.

• Integración de tecnología: utilicen tecnologías avanzadas para monitorear y analizar riesgos de forma continua.

• Colaboración intersectorial: establezcan alianzas con organismos gubernamentales y otras empresas para compartir mejores prácticas y recursos.

Nota final

Mientras América Latina se prepara para el 2024, los auditores internos y externos deben jugar un papel clave en la gestión del riesgo de continuidad del negocio. Al comprender la naturaleza de este riesgo, evaluar la preparación de las organizaciones y aplicar estrategias proactivas, los auditores pueden contribuir significativamente a la resiliencia y sostenibilidad de las empresas en la región. Este desafío, aunque formidable, ofrece una oportunidad única para fortalecer las prácticas de auditoría y la estabilidad empresarial en América Latina.

^[1] Artículo basado en: Internal Audit Foundation y Fundación Latinoamericana de Auditores Internos FLAI (2024). Risk in Focus. Hot topics for internal auditors: Latinoamérica. Disponible en: https://iaia.org.ar/wp-content/uploads/2023/09/latin-america-risk-in-focus-2024-hot-topics_spanish.pdf