Por: CP Iván Rodríguez. Colaborador de Auditool 

La Junta de Normas de Auditoría del Instituto Estadounidense de Contadores Públicos Certificados (American Institute of Certified Public Accountants – AICPA por sus siglas en inglés) ha aprobado nuevos estándares de gestión de calidad diseñados para mejorar la evaluación de riesgos y la calidad de la auditoría de una empresa.

Las normas aprobadas y que serán publicadas en el mes de junio de 2022, son las siguientes:

• Declaración sobre las Normas de Gestión de la Calidad (SQMS) Nº 1, Sistema de Gestión de la Calidad de una Empresa.
• Declaración sobre las Normas de Gestión de la Calidad (SQMS) No. 2, Revisiones de la Calidad del Compromiso.
• Declaración sobre Normas de Auditoría (SAS) No. 146, Gestión de Calidad para un Compromiso Realizado de Acuerdo con las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas.
• Declaración sobre las Normas para los Servicios de Contabilidad y Revisión (SSARS) No. 26, Gestión de la Calidad para un Compromiso Realizado de Conformidad con las Declaraciones sobre normas para los Servicios de Contabilidad y Revisión.

De acuerdo con lo manifestado por Neil Amato, quien es Editor Senior del Journal of Accountancy (https://www.journalofaccountancy.com) en un reciente artículo[1], los nuevos estándares representan un cambio significativo en la forma en que las empresas de contadores y auditores abordarán la calidad de la auditoría y la garantía en el futuro, pasando de un enfoque basado en políticas a un enfoque basado en el riesgo. Las normas requerirán que las empresas evalúen sus riesgos individuales para auditar la calidad y adapten sus enfoques de gestión de la calidad para abordar sus propios riesgos específicos.

Las normas también guiarían al socio de compromiso en la determinación del nivel de supervisión que necesitan proporcionar a lo largo de un compromiso, y la cantidad de trabajo que pueden delegar a otros. miembros del equipo, expertos internos o externos, o especialistas.

Según Amato, las normas de gestión de la calidad, entre otras cosas, están diseñadas para:

• Aumentar las responsabilidades de liderazgo y la rendición de cuentas de la empresa y mejorar la gobernanza de la empresa.
• Introducir un enfoque basado en el riesgo centrado en el logro de los objetivos de calidad.
• Abordar la tecnología, las redes y el uso de proveedores de servicios externos.
• Aumentar la atención prestada al flujo continuo de información y a la comunicación adecuada interna y externamente.
• Promover el monitoreo proactivo de los sistemas de gestión de la calidad y la remediación oportuna y efectiva de las deficiencias.
• Aclarar y fortalecer los requisitos para una revisión más sólida de la calidad del compromiso (EQR)
• Mejore la responsabilidad del socio de compromiso para el liderazgo del compromiso de auditoría y la calidad de la auditoría.

La norma SQMS 1 Sistema de Gestión de calidad de una empresa, reemplaza la Declaración sobre Normas de control de calidad (SQCS) No. 8, Sistema de control de calidad de una empresa y requiere que una empresa diseñe, implemente y opere un sistema de gestión de calidad que se adapte a la naturaleza y circunstancias de su práctica contable y de auditoría.

El estándar consta de

• Ocho componentes que operan de manera iterativa e integrada
• Otros requisitos que abordan las funciones y responsabilidades del sistema, la evaluación general del sistema por parte de los líderes, los requisitos de la red
• servicios de red y documentación.

El SQMS 1 incluye nuevos requisitos o expectativas en las siguientes áreas:

• Gobernanza y liderazgo
• Enfoque basado en el riesgo centrado en la consecución de los objetivos de calidad
• Recursos, incluidos los humanos, intelectuales y tecnológicos
• Información y comunicación
• Supervisión y corrección
• Evaluaciones anuales del sistema de gestión de la calidad
• Uso de redes

El SQMS 2 propuesto tiene como objetivo responder a los problemas y desafíos con los requisitos para las revisiones de calidad del compromiso (engagement quality- EQ) en las declaraciones sobre los estándares de control de calidad (SQCS), en particular la sección 10 del QC existente y la sección 220 de AU-C, mediante la realización de cambios que aclaren y fortalezcan aspectos de esos requisitos para un EQ más sólido. revisión.

Una revisión de EQ es una respuesta específica firmada e implementada por la empresa para abordar los riesgos de calidad. El SQMS 1 propuesto requiere que la empresa determine cuándo una revisión del EQ es una respuesta adecuada a los riesgos de calidad.

 Cambios significativos

Además de destacar la importancia de las revisiones de EQ como respuesta a los riesgos de calidad separándolas en su propio estándar, otros cambios significativos incluyen:

• Criterios de elegibilidad mejorados para los revisores de EQ,
• Unos requerimientos más robustos y una documentación más sólida
• Un período de reflexión de dos (2) años para que los socios de compromiso sirvan como revisores de EQ (EQR), y
• Un requerimiento para que el socio de contratación actualice el informe de contratación hasta la notificación del EQR de que la revisión de la EQ está completa.

El SAS de QM propuesto aclara y fortalece las responsabilidades específicas del auditor con respecto a la gestión de la calidad a nivel de contratación para una auditoría de los estados financieros, y las responsabilidades relacionadas del socio de compromiso.

Por su parte, la SAS sobre gestión de calidad introduce cambios en:

• Calidad a nivel de compromiso
• Responsabilidades de los socios
• Interacción del sistema de gestión de calidad de una firma y calidad a nivel de compromiso
• Escepticismo profesional
• Requisitos éticos pertinentes
• Recursos

La implementación de los estándares ASB se requiere antes del 15 de diciembre de 2022, para las firmas que realizan compromisos de acuerdo con las Declaraciones sobre Normas de Auditoría, Declaraciones sobre Normas de Contabilidad y Servicios de Revisión y declaraciones sobre estándares para compromisos de atestación.

[1] Ver: https://www.journalofaccountancy.com/news/2022/may/new-quality-management-standards-approved-aicpa-auditing-standards-board.html

CP Iván Rodríguez

Auditor y Consultor, Diplomado en Alta Gerencia de Seguros y Derecho de Seguros. Especialista en Dirección Financiera y Desarrollo Organizacional, Diplomado en Gerencia de la Calidad, Contador Público de la Pontificia Universidad Javeriana, con 20 años de experiencia en diversas empresas. Amplia experiencia en la elaboración y ejecución de auditorías y revisorías fiscales. Dirección y ejecución de asesorías, consultorías y capacitaciones. Colaborador de Auditool

Bogotá DC, Colombia