Por: CP Iván Rodríguez. Colaborador de Auditool 

Los temas ambientales, sociales y de gobernanza (ESG por sus siglas en inglés, Environmental, Social, and Governance) están actualmente en primer plano en diferentes jurisdicciones. Por ejemplo, recientemente se creó una Junta de Normas Internacionales de Sostenibilidad (ISSB) en los EE UU. De otra parte, la comisión de bolsa y valores​​ de Estados Unidos (SEC por sus siglas en inglés, Securities and Exchange Commission) trabaja en la preparación de una norma de divulgación del riesgo climático. Por ello, tanto los preparadores como los auditores deben mantenerse al día en estos temas. Los riesgos y oportunidades relacionados con el clima, el capital humano y otros factores relacionados con ESG deben tenerse en cuenta cuando afectan al negocio y entorno operativo, del mismo modo cuando tienen algún impacto material en los estados financieros. De hecho, aunque no se haya exigido actualmente una auditoría independiente de los informes ESG, las áreas de auditoría están cada vez más involucradas, por lo que deben realizar evaluaciones del marco de control interno subyacente que respalde la información disponible públicamente, y valide qué tan exhaustivos y precisos son los datos utilizados en la presentación de informes.

Frente a este panorama, los auditores deben fortalecer su capacidad para identificar el riesgo de errores materiales en relación con los temas ESG. En particular deben:

• Capturar información sobre asuntos relacionados con el clima que puedan afectar los estados financieros de la entidad.
• Evaluar los riesgos de inexactitud material de los estados financieros resultantes de tales asuntos.

Es importante recordar que la Junta de Normas Internacionales de Contabilidad (IASB por sus siglas en inglés, International Accounting Standards Board) define la materialidad como: "Las declaraciones erróneas, incluidas las omisiones, se consideran importantes si existe una probabilidad sustancial de que, individualmente o en conjunto, influyan en el juicio realizado por un usuario razonable basado en los estados financieros". La definición deja mucho a la interpretación y el juicio de las organizaciones individuales. Sin embargo, las organizaciones deben tener una comprensión clara de cómo los esfuerzos continuos de sostenibilidad o los compromisos públicos para alcanzar los objetivos de sostenibilidad pueden elevarse al nivel de materialidad.

Ahora bien, teniendo en cuenta que los auditores deben evaluar los informes ESG, es importante que adelanten las siguientes acciones:

• Revisar las métricas de informes para determinar su relevancia, precisión, puntualidad y coherencia. Es fundamental que los informes describan con precisión los ESG de una organización.
• Evaluar los datos (cuantitativos y cualitativos) informados para determinar si son precisos, relevantes, completos y oportunos. Esto es de importancia crítica a medida que aumenta la supervisión regulatoria.
• Revisar la coherencia de los datos contenidos en los informes ESG con las presentaciones formales de información financiera. Cualquier información que esté en conflicto con las divulgaciones financieras formales será una bandera roja para los reguladores e inversores.

Uno de los temas ESG más relevantes es el clima. En ese orden de ideas y toda vez que las empresas están obligadas a considerar aquellos asuntos que razonablemente tengan un impacto en sus estados financieros tales como la naturaleza del negocio, la industria, la ubicación de la empresa, los tipos de transacciones subyacentes y la importancia del riesgo para el negocio de la entidad, los riesgos climáticos podrían afectar los estados financieros. Pues pueden incluir riesgos físicos, tales como daños potenciales a las instalaciones debido al clima severo o inundaciones, o riesgos asociados con la transición a una economía baja en carbono, lo que resulta en cambios en la evaluación del deterioro o la vida útil de activos. Una consideración de los asuntos relacionados con el clima puede ser crítica en relación con las proyecciones que pueden afectar el valor razonable u otras estimaciones contables. Por ejemplo, estas cuestiones deben ser consideradas en la evaluación de la empresa en marcha o la posibilidad de deterioro del inventario o los activos. Y dada la posibilidad de que los prestamistas o inversores puedan esperar que las empresas sigan ciertas prácticas ambientales, los asuntos relacionados con el clima también pueden tener un impacto en la capacidad para recaudar capital.

Existen diversos marcos de informes de sostenibilidad que el auditor debe conocer para poder realizar sus evaluaciones. Los principales marcos son los siguientes:

Iniciativa de Reporte Global  (GRI por sis siglas en inglés, Global Reporting Initiative)

La GRI es una institución independiente que creó el primer estándar mundial de lineamientos para la elaboración de memorias de sostenibilidad de aquellas compañías que desean evaluar su desempeño económico, ambiental y social.

Este marco está diseñado para la divulgación de una amplia gama de temas y temas ESG relevantes para las partes interesadas. Las empresas seleccionan los temas de divulgación en función de un análisis de materialidad inclusivo para las partes interesadas.

Junta de Normas de contabilidad de sostenibilidad (SASB)

SASB surgió en 2011 con el objetivo de ayudar a las compañías que cotizan en el mercado de valores de EE.UU. a informar sobre su desempeño no financiero, especialmente en las comunicaciones requeridas por la U.S. Securities and Exchange Commission (SEC). Este marco se centra más estrechamente en unas pocas divulgaciones relevantes seleccionadas para el sector general de una empresa y está más orientado a una audiencia de inversores.

El grupo de trabajo sobre divulgaciones financieras relacionadas con el clima (TCFD por sus siglas en inglés, Task Force on Climate-related Financial Disclosures)

Este grupo ofrece a los participantes del mercado recomendaciones para abordar el impacto financiero del cambio climático en sus negocios; con esto los inversionistas están más informados y toman mejores decisiones financieras. Fue establecido en diciembre de 2015 por la Junta de Estabilidad Financiera del G20. Los integrantes del TCDF son del sector público y privado, e incluyen gobiernos, bancos centrales, bolsas de valores, agencias de calificación crediticia, organizaciones financieras y empresas del sector privado de múltiples mercados e industrias. Este marco de presentación de informes se fija principalmente en el riesgo financiero relacionado con el clima. Las divulgaciones se adhieren a inversionistas, prestamistas, aseguradoras y otras expectativas de las partes interesadas.

Marco integrado del consejo internacional de presentación de informes integrados (IIRC por sus siglas en inglés, International Integrated Reporting Council)

El consejo internacional de reportes integrados es una coalición global de reguladores, inversores, empresas, reguladores de estándares, emisores de normas, profesionales contables y organizaciones no gubernamentales. Este marco apoya el desarrollo de informes integrados sobre la estrategia, la gobernanza, el rendimiento y las perspectivas de una organización en el contexto de su entorno externo, que conduzcan a la creación, ejecución o erosión del valor a corto, mediano y largo plazo.

En el actual panorama, es necesario ser proactivo en la comprensión del impacto actual y en evolución de los temas ESG. Eso requiere mantener una comprensión de los factores ESG dentro de la empresa, así como en el entorno en el que hace negocios, incluido el panorama regulatorio y comercial para la industria. Por ello, la auditoría debe incorporar los temas ESG en sus planes dada la relevancia de los compromisos relacionados con ESG y sostenibilidad.

CP Iván Rodríguez

Auditor y consultor, Diplomado en Alta Gerencia de Seguros y Derecho de Seguros. Especialista en Dirección Financiera y Desarrollo Organizacional, diplomado en Gerencia de la Calidad. Contador público de la Pontificia Universidad Javeriana con 20 años de experiencia en diversas empresas. Amplia experiencia en la elaboración y ejecución de auditorías y revisorías fiscales. Dirección y ejecución de asesorías, consultorías y capacitaciones. Colaborador de Auditool.

Bogotá D.C., Colombia