Por: CP Iván Rodríguez. Colaborador de Auditool 

En diciembre de 2020, el Consejo de Normas Internacionales de Auditoría y Aseguramiento (International Auditing and Assurance Standards Board - IAASB por sus siglas en inglés) publicó tres Estándares de Gestión de Calidad nuevos y revisados que fortalecen y modernizan el enfoque de las firmas de auditoría para la gestión de la calidad: Estándar Internacional sobre Gestión de la Calidad (ISQM) 1 (Anteriormente Estándar Internacional sobre Control de Calidad 1), Gestión de Calidad para Empresas que Realizan Auditorías o Revisiones de Estados Financieros, u Otros Compromisos de Aseguramiento o Servicios Relacionados, ISQM 2, Revisiones de Calidad de Compromiso, e ISA 220 (Revisado), Gestión de Calidad para una Auditoría de Estados Financieros.

A través de las anteriores normas el IAASB busca direccionar el trabajo de las firmas a través de ecosistema de auditoría cada vez más complejo y evolucionado, con crecientes expectativas por parte de los interesados y la necesidad de que los sistemas de gestión de la calidad sean proactivos y adaptables. Las normas dirigen a las empresas de auditoría a mejorar la robustez de su monitoreo y remediación, integrar la calidad en su cultura corporativa cultura y mejorar la solidez del compromiso con la calidad por parte de la alta administración de las firmas.

Es importante recordar que La NIA 220 (revisada) se centra en la gestión de la calidad en la auditoría a nivel de compromiso y requiere que el socio encargado del compromiso gestione activamente y asuma la responsabilidad del logro de la calidad, especialmente a través de una participación suficiente y adecuada a lo largo del compromiso y el cumplimiento de las políticas de la firma. La NIA 220 (revisada) aborda las responsabilidades específicas del auditor con respecto a la gestión de la calidad en el encargo para una auditoría de estados financieros, y las responsabilidades relacionadas con el socio del encargo.

Actualmente, los requisitos para el control de calidad a nivel de contratación de auditoría se encuentran en la NIA 220 existente. Cuando la norma revisada entre en vigor para las auditorías de los estados financieros correspondientes a los períodos que comiencen a partir del 15 de diciembre de 2022, la NIA 220 (revisada) sustituirá a la NIA 220 existente.

 El objetivo de la NIA 220 (Revisada) es similar al de la NIA 220 existente, pero ahora enfatiza que el objetivo del auditor es gestionar y lograr la calidad, en lugar de implementar procedimientos de control de calidad. El objetivo de la norma se centra en un resultado de calidad a nivel de compromiso. En ese orden de ideas, el objetivo del auditor eso gestionar la calidad un nivel de contratación para obtener garantías razonables de que se ha alcanzado la calidad de tal manera que:

• El auditor ha cumplido con las responsabilidades del auditor y ha llevado a cabo la auditoría, de acuerdo con las normas profesionales y los requisitos legales y reglamentarios aplicables; y
• El informe del auditor emitido eso apropiado en las circunstancias.

Uno de los objetivos del proyecto de revisión de la NIA 220 es aclarar el papel del socio de compromiso. En particular, el IAASB trató de aclarar la participación requerida del socio de compromiso a lo largo de la auditoría y para gestionar y lograr la calidad en la auditoría.

El socio de compromiso tiene la responsabilidad general de gestionar y lograr la calidad y crear el entorno adecuado para el equipo de compromiso. Esta responsabilidad incluye la participación suficiente y adecuada a lo largo de la auditoría. También se requiere el socio de compromiso asuma la responsabilidad de las acciones que se estén tomando que reflejen el compromiso de la empresa con la calidad y el comportamiento esperado del equipo de compromiso.

El socio de compromiso también es responsable de la dirección y supervisión del equipo de compromiso y de la revisión de su trabajo. El socio también debe determinar la naturaleza, el momento y el alcance de dicha dirección, supervisión y revisión.

Hacia el final del compromiso, pero antes de que se fecha el informe del compromiso, el socio del compromiso también debe determinar si ha asumido la responsabilidad general de administrar y lograr la calidad del compromiso.

Con el propósito de facilitar el cumplimiento que debe darse a la NIA 220 (revisada), el Consejo de Normas Internacionales de Auditoría y Aseguramiento publicó recientemente (mediados de febrero de 2022) una guía de implementación. En su contenido se destacan algunos apartes como los siguientes:

Mitigar los impedimentos al escepticismo profesional

NIA 220 (revisada) hace hincapié en la importancia de que cada miembro del equipo del compromiso haga uso del escepticismo profesional.  Sin embargo, también reconoce que las condiciones inherentes en algunos compromisos de auditoría pueden tener presiones en el equipo que podrían dificultar el ejercicio apropiado del escepticismo profesional al realizar procedimientos de auditoría y evaluar evidencia de auditoría. Por ejemplo:

• Cómo los impedimentos al escepticismo profesional (como las restricciones presupuestarias, los plazos ajustados, la falta de cooperación de la administración o la dependencia excesiva de herramientas y técnicas automatizadas) pueden afectar el desempeño de la auditoría
• Sesgos inconscientes o conscientes que pueden impedir el ejercicio del escepticismo profesional y
• Posibles acciones que el equipo de compromiso puede tomar para mitigar los impedimentos al escepticismo profesional. Las posibles acciones incluyen permanecer alerta a los cambios en las circunstancias del compromiso que requieren recursos adicionales o diferentes para el compromiso, alertar al equipo cuando hay una mayor vulnerabilidad a los sesgos o involucrar a miembros más experimentados del equipo en ciertas actividades.

Requerimientos éticos

La NIA 220 existente requiere que el socio de compromiso permanezca alerta ante el incumplimiento de los requisitos éticos relevantes por parte de los miembros del equipo de compromiso, determine la acción apropiada si el incumplimiento llega a la atención del socio de compromiso y concluya sobre el cumplimiento de los requisitos de independencia. Además de mejorar estos requisitos existentes, la NIA 220 (Revisada) Incluye nuevos requisitos y aplicación material con respecto a:

• Una comprensión de los requisitos éticos relevantes, incluidos los relacionados con la independencia, y si otros miembros del equipo de compromiso conocen esos requisitos y las políticas y procedimientos de la firma relacionados.
• Amenazas al cumplimiento de los requisitos éticos pertinentes y
• Proporcionar ejemplos de posibles acciones apropiadas sí los asuntos llegan a la atención del socio de compromiso a través del sistema de gestión de calidad de la empresa, o de otras fuentes, que indican que los requisitos éticos relevantes aplicable un la naturaleza y circunstancias del encargo de auditoría no se han cumplido.

La guía de implementación de la NIA 220 (revisada) también incluye aclaraciones sobre otros contenidos de dicha norma, que deben revisarse para facilitar el ejercicio de la labor de auditoría, por lo que se recomienda su análisis y estudio.

CP Iván Rodríguez

Auditor y Consultor, Diplomado en Alta Gerencia de Seguros y Derecho de Seguros. Especialista en Dirección Financiera y Desarrollo Organizacional, Diplomado en Gerencia de la Calidad, Contador Público de la Pontificia Universidad Javeriana, con 20 años de experiencia en diversas empresas. Amplia experiencia en la elaboración y ejecución de auditorías y revisorías fiscales. Dirección y ejecución de asesorías, consultorías y capacitaciones. Colaborador de Auditool

Bogotá DC, Colombia