Por: C.P. Vladimir Martínez. 

De acuerdo con la NIA 265, el Objetivo del auditor es comunicar adecuadamente a los responsables del gobierno de la entidad y a la dirección, deficiencias en el control interno, identificadas durante la realización de la auditoría, y que, según el juicio profesional del auditor, tengan importancia suficiente para merecer la atención de ambos.

Como tal, en el plano de la auditoría de estados financieros, nuestro objetivo, es aumentar el grado de confianza de los usuarios en la información económica de la empresa, lo cual se logra mediante la emisión, por parte del auditor, de una opinión sobre si los estados financieros han sido preparados, en todos los aspectos materiales, de conformidad con el marco de información financiera aplicable.

De esta forma, en la realización de una auditoría de estados financieros los objetivos globales del auditor son:

• Obtener una seguridad razonable de que los estados financieros en su conjunto están libres de incorrecciones materiales, debido a fraude o error, que permita al auditor expresar una opinión sobre si los estados financieros están preparados, en todos los aspectos materiales, de conformidad con el marco de información financiera aplicable; y
• Emitir un informe sobre los estados financieros, y comunicar el resultado de la auditoría de conformidad con los hallazgos obtenidos por el auditor.

Informar es importante, porque nos Ayuda a:

• Satisfacer las expectativas de la gerencia: Consideramos el proceso de control interno y destacamos las debilidades o el alcance para mejorar; es siempre relevante emitir comentarios, de lo contrario la gerencia supondrá que hemos definido que su negocio está adecuadamente controlado.
• Exteriorizar-Exponer el Valor de nuestra auditoría: Una adecuada redacción en el Informe Escrito permite que ésta sea efectiva, pues ello, aumenta la percepción que tenga el cliente del valor de nuestro servicio de auditoría, es decir, puede contribuirnos a que nuestros servicios se distingan de los de la competencia.
• Administrar nuestros Riesgos en el marco profesional: Las declaraciones internacionales de auditoría requieren informes respecto de cualquier falencia-debilidad relevante identificada en el control interno, ésto permite per se, que reduzcamos a lo más mínimo el riesgo profesional frente a posibles litigios, por todo, cuando informemos con prontitud y al nivel apropiado de la gerencia.

Los requerimientos de Informe a la gerencia, implica:

• Identificar la(s) deficiencia(s) en el control interno, de tal manera, que ya sea una a una o en conjuntos, éstas tengan el calificativo de “deficiencias significativas”
• Comunicar oportunamente a un nivel adecuado de responsabilidad de la gerencia, a saber:
  • De forma escrita y en el tiempo idóneo, las Deficiencias Significativas en el control interno, que el auditor haya comunicado o vaya a comunicar a la dirección
  • Otras Deficiencias significativas identificadas, que debiendo haber sido comunicadas por otras partes de la entidad no lo hayan hecho y que a nuestro juicio requieren relevancia desde la dirección

Contenido del Informe de Deficiencias Significativas en el control interno - Escrito:

• Descripción de las Deficiencias, explicando los posibles efectos
• Información suficiente, significa que, la misma permita comprender el contexto de la comunicación por quienes son ejerzan o funjan funciones de Gobierno y Dirección

La Información es Suficiente si:

• Expresa la información de estados financieros
• Para diseñar los procedimientos de auditoría adecuados a las circunstancias, tuvo en cuenta el control interno relevante y no la finalidad de expresar una opinión del control interno
• Se limita a las Deficiencias Significativas – relevantes, esto implica precisión y coherencia

Por último, recomendamos, lo que en Detalle debemos tener en cuenta a la hora de Informar:

• Nuestra Observación-Hallazgos
• Los Alcances para el negocio del cliente
• Las Medidas correctivas que se sugieren
• Los beneficios que puede generar en el cliente-negocio la toma de las medidas recomendadas
• Un Plan de Acción acordado con responsabilidades, si fuese apropiado

Nota: De todo lo anterior, hacemos un involucramiento del cliente y sobre todo, discutimos los hallazgos, los datos en aras de analizar si son correctos y qué tanto nuestras recomendaciones son viables y factibles comercialmente, para puntualizar obtener Mayor Orientación Idónea.

C.P. Vladimir Martínez R. 

Contador Público (Universidad Santo Tomás), Especialista en Administración de Empresas (Universidad del Rosario), con más de 15 años de experiencia en consultoría de negocios y auditoría financiera, adquirida en firmas de auditoría internacionales, KPMG y PWC. Director de www.auditool.org, una Red de Conocimientos de Auditoría y Control Interno.