Fraude en el Reporte Financiero

El fraude en los estados financieros consiste en la publicación intencionada de información falsa en cualquier parte de un estado financiero. 

Diferencias entre fraude y error según las Normas Internacionales de Auditoría: 

-  Los errores no son intencionales.

-  El fraude es intencional.

Unos estados financieros fraudulentos pueden hacer que una persona interesada en la organización que emite el informe tome decisiones erradas. Ejemplo: Estados financieros en donde se muestran utilidades cuando en la realidad la compañía está generando pérdidas significativas, puede hacer que un tercero decida invertir en una compañía o que un banco apruebe un crédito a una compañía.

De acuerdo con el Manual de Fraude Corporativo publicado por la Asociación de Examinadores Certificados de Fraude, existen cinco categorías de fraude en los estados financieros: 

• Ingresos ficticios  
• Diferencia en el tiempo de reconocimiento de los ingresos  
• Estrategias para esconder obligaciones y gastos  
• Revelación insuficiente o impropia
• Valuación de activos impropia.

Normalmente los fraudes financieros buscan desorientar a inversionistas, acreedores, accionistas, al estado y a la sociedad en general, distorsionando  los estados financieros generalmente en dos sentidos.

1)  Aparentar Fortaleza Financiera.

2)  Aparentar Debilidad Financiera.

Establecimiento de estándares de conducta en le Emisión de Reportes Financieros

De acuerdo con COSO III, la Alta Dirección con la guía de la Junta Directiva debe definir y comunicar estándares de conducta esperados para la organización. Los estándares deben reflejar las expectativas legales y éticas esperadas en la conducta del Reporte Financiero y del negocio; y articular la filosofía de la administración y una guía para evitar riesgos morales en el cumplimiento de los objetivos. 

Los estándares de conducta deben estar asociados con el reporte financiero, principios contables, las nuevas tecnologías, entre otros. La administración debe llevar a cabo este proceso a través de diferentes formas:

• Comunicación y fortalecimiento de la responsabilidad por la conducta de todo el personal de la organización.
• Extender los estándares de conducta a través de la organización.
• Establecer las expectativas para que el personal exponga cualquier duda o pregunta relacionada a la aplicación de los estándares.
• Hacer explicitas y claras las consecuencias por desviaciones a los estándares de conducta en cualquier nivel de la organización.
• Asegurar que los nuevos y antiguos empleados están capacitados sobre los estándares de conducta y se proporcionan los resúmenes apropiados a terceras partes promoviendo el negocio con la entidad.
• Desarrollo de evaluaciones de desempeño e incentivos que promuevan un correcto comportamiento en la consecución de los objetivos.
• Proporcionar al personal oportunidades de capacitación en ética para asegurar que todos los empleados tengan el conocimiento para identificar y tratar cualquier dilema.

Equipo Auditool