El fraude en los estados financieros consiste en la publicación intencionada de información falsa en cualquier parte de un estado financiero.

 Diferencias entre fraude y error según las Normas Internacionales de Auditoría:

 -  Los errores no son intencionales.

-  El fraude es intencional.

 Unos estados financieros fraudulentos pueden hacer que una persona interesada en los estados financieros tome decisiones erradas. Ejemplo: Estados financieros en donde se muestran utilidades cuando en la realidad la compañía está generando pérdidas significativas, puede hacer que un tercero decida invertir en una compañía o que un banco apruebe un crédito a una compañía.

 De acuerdo con COSO III, la Administración de la organización debe considerar la probabilidad de fraude en los estados financieros al evaluar los riesgos para la consecución de los objetivos.

Conducción de evaluación de riesgos de fraude: la Administración debe conducir una evaluación integral de riesgos de fraude para identificar las diferentes maneras en las que los fraudes y la mala conducta pueden ocurrir. En este proceso se considera:

• El grado de estimaciones y juicios en el Reporte Financiero Externo,
• Metodología para el registro y cálculo de ciertas cuentas,
• Esquemas de fraude y escenarios que son comunes para los sectores de la industria y mercados en los cuales la entidad opera,
• Regiones geográficas donde la entidad desarrolla sus negocios,
• Incentivos que podrían motivar comportamiento fraudulento,
• Naturaleza de automatización,
• Transacciones inusuales o complejas sujetas a la influencia de la Administración relevante,
• Transacciones de último minuto,
• Vulnerabilidad de la Administración de sobrepasar controles y posibles esquemas para ignorar las actividades de control existentes.

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Equipo Auditool