En un reciente artículo , Hilde Blomme (Reviseur d'Entreprises - Bélgica, MBA, FCCA, CPA) y Noémi Robert (gerente sénior en Accountancy Europe, a cargo de los flujos de trabajo de auditoría y aseguramiento), evalúan la problemática de la aplicación de las normas de auditoría en entidades pequeñas. A continuación, se presentan sus planteamientos. 

La confianza en la pequeña empresa beneficia a todos. Las dificultades de aplicar las Normas Internacionales de Auditoría (NIA) en auditorías a entidades pequeñas o no complejas son evidentes, pero ¿cómo hacer este trabajo eficiente? Las PYME, incluidas las entidades pequeñas o no complejas, contribuyen más a la economía de los diferentes países que las grandes empresas. No obstante, las diferentes normativas y los reguladores de la labor de auditoría se han concentrado en entidades grandes. Una auditoría de estados financieros suele ser sinónimo de confianza, pero ¿La auditoría de una empresa con menos de 25 empleados debe seguir los mismos estándares que una compañía grande con miles de empleados? Las entidades más pequeñas contribuyen de manera importante al crecimiento económico y, por lo tanto, los reguladores y emisores de normas deberían considerarlas, cuando se trata de estándares de auditoría.

Como abordar este tema:

Para que las soluciones sean viables, deben ser globales, estar orientadas a la tecnología y garantizar un nivel constante de seguridad y comodidad de auditoría.

Algunas de las alternativas planteadas por los autores, son:

Construir dentro de las NIA: Esta podría ser una o una combinación de las siguientes cuatro corrientes:

1. desarrollar orientación para aplicar las NIA a entidades pequeñas o no complejas,
2. revisar las NIA aplicando el enfoque de "pensar primero a pequeña escala",
3. revisar las NIA para efectuar un mejor uso del lenguaje complejo, y
4. aplicar la tecnología de la información a las NIA.

Desarrollar un estándar independiente: este estándar podría diseñar una auditoría que logre los mismos objetivos que la auditoría actual, mientras se adapta a las circunstancias de las entidades más pequeñas. Teniendo en cuenta las dificultades que enfrentan al llevar a cabo auditorías de entidad más pequeñas, un estándar independiente podría adaptar el enfoque de auditoría actual. Podría hacer un mayor uso del juicio profesional, alejándose de un enfoque demasiado centrado en el cumplimiento y la documentación de requisitos no aplicables. Una norma con requisitos claros y explícitos basados en principios también podría ayudar a evitar malentendidos y discusiones innecesarias con las autoridades de supervisión.

Junto a estas posibles soluciones, los autores plantean otras dos rutas que pueden ser parte de una solución, pero que no responden completamente a todos los problemas:

Incluir una dimensión de participación directa para auditar: bajo el marco de aseguramiento del IAASB, es posible proporcionar seguridad dentro de un compromiso directo, como un compromiso en el cual el profesional directamente mide o evalúa el tema subyacente en relación con los criterios.

Es posible imaginar un trabajo de auditoría en el que el auditor participe en el cálculo de las entradas de cierre y la medición de las estimaciones finales. Esto daría lugar a un compromiso combinado: un compromiso directo con las estimaciones finales y una auditoría basada en la aserción en los estados financieros generales. Mientras siga siendo responsable de los estados financieros, el gerente general recibirá un valor agregado del auditor más allá del trabajo habitual de auditoría en los estados financieros.

Aprovechar al máximo el análisis de datos en auditoría: esto le permitiría al auditor utilizar los datos de la entidad más fácilmente. También podría allanar el camino para adoptar controles más sencillos que podrían simplificar el enfoque de auditoría.

Experimentar es clave:

Para identificar la mejor solución, experimentar es la clave. Un ejemplo fructífero de esto es el Laboratorio de Auditoría y Aseguramiento del Consejo de Información Financiera, que explora el papel del informe del comité de auditoría en la promoción de la calidad de la auditoría. El IAASB ha comenzado a establecer paneles de asesoramiento, por ejemplo, sobre tecnología. Pero el mandato de tales iniciativas no solo debe ser asesorar, sino también trabajar en colaboración y poner a prueba nuevas ideas en la práctica.

Para descubrir formas diferentes y potencialmente mejores de lidiar con la auditoría de entidades más pequeñas, el IAASB necesitaría experimentar con posibles soluciones y establecer un espacio seguro para innovar. Un ejemplo sería conducir pilotos de auditoría utilizando nuevas soluciones como las sugeridas en nuestra publicación. Posteriormente, los profesionales deberían evaluar el resultado de estos proyectos piloto. Los representantes de las entidades auditadas, junto con los auditores, también deberían ser parte de esta evaluación.

La auditoría es un servicio valioso para entidades pequeñas o no complejas. Se debe realizar más investigación para encontrar una posible solución que sirva a estas entidades.

C.P. Iván Rodríguez -     

Auditor y Consultor, Diplomado en Alta Gerencia de Seguros y Derecho de Seguros. Especialista en Dirección Financiera y Desarrollo Organizacional, Diplomado en Gerencia de la Calidad, Contador Público de la Pontificia Universidad Javeriana, con 20 años de experiencia en diversas empresas. Amplia experiencia en la elaboración y ejecución de auditorías y revisorías fiscales. Dirección y ejecución de asesorías, consultorías y capacitaciones. Colaborador de Auditool

Bogotá D.C, Colombia