Por: Marco Bonilla. Colaborador de Auditool

“(NIA) 230 trata de la responsabilidad que tiene el auditor en la preparación de la documentación de auditoría de estados financieros”.

La documentación y/o papeles de trabajo son la base y memoria de las auditorías, toda vez que soporta la evidencia del trabajo realizado, los cuales se van acumulando con el aporte de cada uno de los miembros del equipo de auditoría.

Los papeles de trabajo sufren un proceso de control de calidad con la revisión y supervisión, de ahí la importancia de conocer y emplear este mecanismo fundamental en la práctica de la Auditoría, información que será conservada regularmente en archivos físicos y electrónicos o digitalizados.

Bondades

1. Se consideran como el conjunto de cédulas y documentos que contienen los datos e información obtenida por el auditor en su revisión.
2. Se describen las pruebas realizadas, los procedimientos aplicados y los resultados con los que sustentan y apoyan las observaciones, recomendaciones, acciones, opiniones y conclusiones del informe correspondiente.
3. Las cédulas de auditoría son entendidas como una hoja en la que consta el desahogo de los procedimientos de auditoría efectuados durante la revisión y los resultados obtenidos.
4. Se tiene como soporte, los documentos generados por las operaciones de las diferentes áreas, los cuales se anexan a las cédulas de trabajo como evidencia de los hechos observados (facturas, resguardos, contratos, etc.
5. En la actualidad existen herramientas contenidas en software que hacen más práctico y eficiente el proceso de auditoría, teniendo en cuenta que esta herramienta permite controlar el flujo de documentación y el acceso restringido únicamente a miembros del equipo de auditoría asignado.
6. La documentación de auditoría puede provenir de fuente interna y de fuente externa.
7. Fuente interna es la documentación del cliente, los registros contables, contratos, facturas.
8. Fuente externa son las confirmaciones recibidas de clientes, bancos, proveedores y abogados.
9. Con base en esta documentación, el auditor prepara sus análisis y aplica las técnicas de auditoría para completar el proceso de obtención de evidencia y concluir sobre cada una de las aseveraciones en los estados financieros.
10. Los papeles de trabajo pueden constituir la información almacenada en cintas, películas u otros medios (diskettes), y puede habilitarse sobre listados y fotocopias de documentos claves de la organización, sin incurrir a exceso de copiar todo el archivo.

Hasta Pronto,

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