Por: Equipo Auditool

El Triángulo del Fraude, desarrollado por Donald Cressey, ha sido durante décadas un modelo esencial para comprender por qué ocurren los fraudes. Sus tres vértices —presión, oportunidad y racionalización— explican los factores que llevan a una persona a cometer fraude. Sin embargo, el contexto actual marcado por la digitalización, el trabajo remoto y la creciente complejidad de las operaciones empresariales, está reconfigurando estos elementos tradicionales.

En este artículo, exploramos cómo estas nuevas variables están transformando el triángulo del fraude y qué deben hacer las organizaciones para adaptarse a esta nueva realidad.

1. Presión: Más allá de las dificultades financieras

En el triángulo clásico, la presión se refiere a las tensiones que impulsan a una persona a cometer fraude como problemas financieros, adicciones o metas laborales inalcanzables. Hoy en día, estas presiones se han ampliado debido a la naturaleza digital y global del trabajo.

Nuevas fuentes de presión:

• Expectativas inalcanzables de productividad: En entornos digitales, donde las métricas de desempeño se monitorean constantemente, los empleados enfrentan mayores presiones para cumplir con objetivos estrictos.
• Dificultades económicas post-pandemia: Muchos empleados enfrentan inestabilidad financiera debido a los efectos económicos de la pandemia, lo que puede llevarlos a buscar ingresos adicionales mediante actividades fraudulentas.
• Competencia y reconocimiento en ambientes virtuales: La falta de interacción presencial en el trabajo remoto puede generar ansiedad por destacar, empujando a algunos a manipular resultados o datos para ganar reconocimiento.

Estrategias para mitigar la presión:

• Establecer metas realistas y alcanzables.
• Proveer apoyo financiero o emocional, como acceso a programas de bienestar para empleados.
• Realizar encuestas periódicas para identificar fuentes de estrés en los equipos.

2. Oportunidad: Brechas en los controles digitales

La oportunidad sigue siendo el vértice más crítico del triángulo del fraude, ya que sin acceso o posibilidad, el fraude no puede ocurrir. La digitalización y el trabajo remoto han creado nuevas oportunidades para los perpetradores al debilitar controles físicos tradicionales y aumentar la dependencia en sistemas tecnológicos.

Nuevas oportunidades para el fraude:

• Acceso remoto y credenciales comprometidas: Los sistemas basados en la nube permiten a los empleados y contratistas acceder a datos y sistemas desde cualquier lugar. Sin controles adecuados, esto facilita el uso indebido de credenciales para cometer fraude.
• Manipulación de datos digitales: Los datos almacenados digitalmente son más susceptibles a alteraciones sin dejar rastros evidentes.
• Fraudes facilitados por IA y automatización: Herramientas avanzadas como bots y algoritmos, pueden ser utilizadas para automatizar esquemas de fraude a gran escala.

Estrategias para reducir las oportunidades:

• Implementar controles de acceso basados en el principio de privilegios mínimos, donde cada empleado tenga acceso solo a lo estrictamente necesario.
• Utilizar autenticación multifactor para proteger credenciales de acceso.
• Monitorear transacciones en tiempo real con herramientas de análisis avanzado que detecten anomalías.

3. Racionalización: Nuevas narrativas para justificar el fraude

La racionalización es el proceso interno mediante el cual un perpetrador justifica su comportamiento fraudulento. En el pasado, estas justificaciones incluían frases como “La empresa no me valora” o “Solo lo hago esta vez”. Hoy, el entorno digital y las circunstancias globales han dado lugar a nuevas narrativas.

Ejemplos de racionalización moderna:

• “Trabajo más horas que nadie, merezco esto”: En entornos de trabajo remoto, los límites entre el tiempo personal y laboral se difuminan, y los empleados pueden sentir que su esfuerzo no es compensado.
• “Es solo un ajuste temporal en los números”: Con la presión de cumplir objetivos financieros, algunos empleados justifican la manipulación de datos como una solución temporal para “darle tiempo a la empresa”.
• “Todos lo hacen en este entorno digital”:  La percepción de que el fraude es común en plataformas digitales puede llevar a los empleados a racionalizar sus acciones como una norma aceptada.

Estrategias para contrarrestar la racionalización:

• Reforzar los códigos de ética organizacional con ejemplos concretos de comportamiento esperado en entornos digitales.
• Realizar capacitaciones periódicas que muestren cómo los pequeños fraudes pueden escalar a grandes consecuencias.
• Promover una cultura de integridad liderada por el ejemplo desde la alta dirección.

Factores adicionales que están cambiando el triángulo del fraude

1. Ciberseguridad y fraude digital: El aumento en los ciberataques ha creado un nuevo entorno donde los defraudadores combinan acceso interno con vulnerabilidades externas para maximizar el impacto del fraude.
2. Análisis de redes sociales y datos personales: La información obtenida de redes sociales puede usarse para identificar vulnerabilidades, presiones financieras o incluso justificar un fraude.
3. Colusión facilitada por tecnología: Las herramientas de comunicación instantánea, como plataformas de mensajería cifrada, facilitan la colusión entre múltiples partes, complicando la detección.

Cómo los auditores pueden adaptarse a estas nuevas variables

1. Integración de tecnologías de detección: Utilizar análisis de datos avanzados, como machine learning, para identificar patrones de comportamiento inusuales en transacciones digitales.
2. Auditorías de seguridad digital: Realizar revisiones frecuentes de los sistemas digitales para garantizar que no existan brechas que puedan ser explotadas.
3. Análisis conductual en tiempo real: Monitorear las actividades de los empleados en busca de señales de advertencia, como accesos no autorizados o manipulación de datos.
4. Capacitación continua: Educar a los auditores y empleados sobre los nuevos métodos de fraude y cómo detectarlos en entornos digitales.

El triángulo del fraude sigue siendo una herramienta fundamental para comprender por qué ocurre el fraude, pero el contexto moderno ha ampliado significativamente sus implicaciones. La digitalización, el trabajo remoto y las herramientas tecnológicas avanzadas han introducido nuevas presiones, oportunidades y racionalizaciones que las organizaciones deben abordar de manera proactiva.

Los auditores y líderes empresariales deben mantenerse actualizados, implementar controles adaptados a estos cambios y fomentar una cultura de ética e integridad para proteger sus organizaciones en este nuevo panorama. ¿Está tu organización preparada para enfrentar los desafíos del fraude en la era digital?