Control Interno

Por: CP Iván Rodríguez. Colaborador de Auditool.

Aunque la gran mayoría de inversionistas, proveedores, miembros de cadenas de suministro, clientes e incluso empleados de las compañías son conscientes de que la existencia de un buen gobierno corporativo en una organización puede beneficiar a las partes interesadas y que un mal gobierno puede tener consecuencias negativas, no siempre hay claridad acerca de que es, como opera, sus funciones y principios.

Se entiende por gobierno corporativo al sistema de normas, reglas, prácticas y procesos por los cuales se dirige y controla una empresa con el propósito de equilibrar los intereses de las partes interesadas, tales como accionistas, alta gerencia, clientes, proveedores, inversionistas, prestamistas, el gobierno y la comunidad. En ese sentido, abarca de manera integral las diferentes dimensiones de gestión, desde los planes de acción y el sistema de control interno hasta la medición del desempeño y la divulgación corporativa. Es así como la mayoría de las empresas exitosas se esfuerzan por tener un buen gobierno corporativo. Para muchos accionistas o socios, no basta con que la empresa sea rentable; es deseable también que posea conciencia ambiental, comportamiento ético y otras prácticas sólidas que ofrece un buen gobierno.

La junta directiva tiene un rol de importancia en el gobierno corporativo. Los directores son elegidos por los accionistas o socios y en ocasiones son nombrados por otros miembros de la junta. Son quienes se encargan de representar los intereses de los propietarios de la empresa. Dentro de sus funciones se encuentra la de efectuar el nombramiento de ciertos directivos, las compensaciones o remuneraciones de los ejecutivos y la política de distribución de dividendos. También operan en ámbitos diferentes al financiero, tal como la atención de temas sociales o ambientales.

En su conformación suele haber miembros internos e independientes. Normalmente se incluyen los principales accionistas, fundadores y ejecutivos y tienen acceso a información privilegiada de la empresa. Los miembros o consejeros independientes se eligen por su experiencia en la gestión o dirección de otras empresas y no tienen vínculos con los miembros internos. Los consejeros independientes contribuyen a la gobernabilidad porque diluyen la concentración de poder y ayudan a alinear los intereses de los accionistas con los de otros terceros interesados. Ahora bien, la junta o consejo de administración debe asegurarse de que las políticas de gobierno corporativo de la empresa incorporen la estrategia corporativa, la gestión de riesgos, la rendición de cuentas, la transparencia y las prácticas comerciales éticas; por ello, debe estar formado por personas con conocimientos y habilidades empresariales y que estén en capacidad de aportar una nueva perspectiva desde fuera de la empresa y la industria.

El gobierno corporativo como sistema opera bajo unos principios que suelen ser comunes y aplicables para la mayoría de las empresas, pues proporcionan un marco de referencia para su control y gestión y buscan asegurar que sean dirigidas y controladas de una manera ética, transparente y eficiente. Entre ellos se cuentan los siguientes^[1]:

• Equidad: La junta directiva debe tratar a los accionistas, empleados, proveedores y comunidades de manera justa y con la misma consideración. En particular, los accionistas deben recibir un trato equitativo, independientemente de su nivel de participación en la empresa. Esto implica que los derechos de los accionistas minoritarios sean respetados y protegidos.
• Transparencia: La junta debe proporcionar información oportuna, precisa y clara sobre los aspectos relevantes del desempeño y gestión tales como el rendimiento financiero, los conflictos de intereses y los riesgos para los accionistas y otras partes interesadas.
• Gestión de riesgos: La junta y la alta administración deben determinar los riesgos a los que está expuesta la organización y buscar la mejor manera de mitigarlos. Para ello, debe identificarlos, evaluarlos y gestionarlos adecuadamente, lo cual implica la implementación de sistemas de control interno y auditoría para el efecto. Así mismo debe informar a todas las partes pertinentes sobre la existencia y el estado de los riesgos.
• Responsabilidad: La empresa debe asumir la responsabilidad de sus acciones y decisiones, no solo ante los accionistas, sino también ante otros grupos de interés, incluyendo empleados, clientes, proveedores, la comunidad y el medio ambiente. La junta o consejo de administración es responsable de la supervisión de los asuntos corporativos y de las actividades de gestión. Dentro de las responsabilidades se encuentra el reclutamiento y contratación del director ejecutivo (CEO) y actuar en búsqueda del mejor interés de la empresa y sus inversores.
• Rendición de cuentas: Los órganos de gobierno empresarial, tales como la junta y la alta dirección, deben ser responsables de sus decisiones y acciones frente a los accionistas y otros grupos de interés. Para el efecto, deben implementarse mecanismos que aseguren la supervisión y el control de las actividades empresariales.

Otros principios que se consideran habituales son la eficiencia, que implica la optimización de recursos y la implementación de prácticas empresariales sostenibles, la independencia, que implica la actuación de los órganos de dirección con independencia de la alta dirección y otros intereses particulares para asegurar una toma de decisiones objetiva y el cumplimiento normativo, lo que significa la implementación de políticas y procedimientos para asegurar el cumplimiento legal y ético en todas sus operaciones; su conocimiento y evaluación es fundamental entonces para el trabajo del auditor.

Estos principios proporcionan una base para la creación de valor sostenible y la construcción de una reputación sólida y confiable, contribuyendo al éxito y la longevidad de la empresa, además de brindar una serie de beneficios a las organizaciones que cuentan con un gobierno corporativo sólido y confiable:

• Mejora de la confianza de los inversores, toda vez que evidencia que la empresa es gestionada de manera transparente, responsable y ética. Esto facilita atraer más inversionistas y mejorar el acceso a nuevo capital.
• Protección de los intereses de los accionistas, ya que la garantía del trato justo hace que sus intereses sean considerados en las decisiones estratégicas.
• Mejora de la eficiencia operativa en virtud de las estructuras y procedimientos establecidos en el marco del gobierno corporativo, que buscan asegurar que la empresa opere de manera efectiva y orientada a sus objetivos estratégicos.
• Sostenibilidad a largo plazo al promover prácticas que consideran, además de los beneficios financieros a corto plazo, la sostenibilidad y el impacto a largo plazo en el medio ambiente, la comunidad y otros grupos de interés.
• Atracción y retención de talento al ofrecer un entorno de trabajo justo, transparente y ético, lo que es valorado por empleados y ejecutivos.

Como se aprecia, el gobierno corporativo es vital para la creación de valor sostenible, la gestión efectiva de riesgos y la construcción de una reputación sólida y confiable, lo que en última instancia contribuye al éxito y la longevidad de la empresa. Los auditores, desde la órbita de su competencia juegan un papel de importancia en la supervisión y fortalecimiento de un buen gobierno corporativo en beneficio

^[1] Algunas ideas están basadas en: Corporate Governance: Definition, Principles, Models, and Examples

CP Iván Rodríguez - CIE AF

Auditor y consultor, diplomado en Alta Gerencia de Seguros y Derecho de Seguros. Especialista en Dirección Financiera y Desarrollo Organizacional, diplomado en Gerencia de la Calidad. Contador público (CP) de la Pontificia Universidad Javeriana con 20 años de experiencia en diversas empresas. Tiene amplia experiencia en la elaboración y ejecución de auditorías y revisorías fiscales. Dirección y ejecución de asesorías, consultorías y capacitaciones. Colaborador de Auditool.

Bogotá D.C., Colombia.