Por: Patricia Cortés

El rol del gobierno corporativo ha tomado mayor relevancia como resultado de las crisis financieras que se han presentado en las ultimas décadas, por lo cual hay una alta expectativa de que las entidades sean gestionadas, no solamente de manera adecuada y transparente, sino también diligente. Esta expectativa no es ajena a la firmas de auditoría, de quienes, por su rol de dar confianza al público, se espera un mayor compromiso de liderazgo en todos los procesos y actividades que soportan el sistema de gestión de la calidad. En este sentido el IAASB (International Auditing and Assurance Standards Board) en el componente de Gobierno Corporativo y el Liderazgo de la Norma Internacional de Gestión de Calidad 1, NIGC 1 (ISQM 1, por sus siglas en Inglés) determina que a través de este componente se debe establecer un entorno que respalde el diseño, la implementación y el funcionamiento del sistema de gestión de la calidad. Dicha norma requiere el cumplimiento de tres objetivos que tratan las responsabilidades relacionadas con la implementación de una cultura de calidad, las responsabilidades del liderazgo con la calidad, incluyendo la redición de cuentas, y el compromiso de los lideres a través de sus acciones y comportamientos.

A continuación, veremos los cambios más relevantes que la NIGC 1 trae con el cumplimiento de estos tres objetivos:

1. Cultura de Calidad

La Norma Internacional de Control de Calidad 1 (NICC 1), en el componente “Responsabilidades de los dirigentes sobre la calidad dentro de la firma”, incluye el concepto de cultura orientada hacia la calidad, la cual debe llevar al cumplimiento de los procedimientos y requisitos para que el trabajo se haga cumpliendo con las normas profesionales y los requisitos legales y, también, para que se emitan informes apropiados. Por otra parte, la NIGC 1 incluye el concepto de “cultura de calidad”, parece un cambio sutil, pero en verdad es un cambio de fondo, que podría considerarse como el cambio más relevante de este componente. La NIGC 1 en su primer objetivo para este componente de gobierno corporativo y liderazgo requiere que la firma demuestre compromiso con la calidad través de la cultura de la firma, es decir, que las firmas de auditoría deben demostrar que en el ADN de la cultura de la firma está impregnada la calidad, con énfasis en que se aplique a “toda” la firma, sin excepciones.

En este sentido, se les solicita a las firmas de auditoría que se reconozcan y refuercen los siguientes criterios, que no están abordados tan explícitamente en la NICC 1:

• La firma sirve al interés público y, por tanto, requiere encargos de calidad de manera “consistente”. Para lograr desarrollar este principio se deben incorporar una amplia gama de criterios, integrando los requerimientos de los demás componentes de la norma, de tal forma que se logre, entre otros, que:

• • “Todos” los clientes y servicios o encargos de la firma sean sometidos a procesos adecuados de evaluación de continuidad y/o aceptación.
  • A “todos” los encargos de la firma se les asigna un equipo de trabajo idóneo con tiempo suficiente para realizar los procedimientos necesarios.
  • “Todos” los miembros del equipo de trabajo cumplen con los requerimientos éticos y con las normas de independencia aplicables, tanto a los trabajos, como a los profesionales.

• La importancia de la ética. Es relevante aclarar que no se refiere a los requerimientos éticos, sino a reforzar por qué es importante seguir los lineamientos éticos, reforzar los beneficios que esto trae para la firma y para los profesionales, también pide reforzar las actitudes profesionales de las que hablaremos más adelante.

• La norma pide reforzar a todo el personal sobre su responsabilidad con la calidad para la realización de encargos y para el desarrollo de las actividades que se realicen dentro del sistema de gestión de la calidad. Al igual que sobre el comportamiento que se espera del personal, resaltando dos temas, uno que hace referencia a todo el personal no solamente a los profesionales, es decir, cubre a todos los individuos que de una u otra forma afectan, influyen o participan en el sistema de gestión de calidad y, segundo, que no se debe asumir que el personal de la firma sabe cómo debe comportarse, sino que debe haber instrucciones o reforzamientos de cómo la firma de auditoría espera que se comporten todos los individuos de la firma.

• La norma requiere que la cultura de calidad permee hasta el más alto nivel de las firmas de auditoría, incluyendo su consideración en las decisiones y acciones estratégicas de la firma, tanto en las prioridades financieras como en las operativas. En la práctica esto podría tener una incidencia relevante en la toma de decisiones del gobierno corporativo, pero también puede considerarse como el sustento necesario para invertir en proyectos que van en pro del mejoramiento continuo, el entrenamiento de los profesionales, la contratación de recursos y especialmente en el sistema de gestión de calidad como un todo. Como un complemento, se indica que si los incentivos se centran en las prioridades financieras y operativas se pueden desalentar los comportamientos que demuestran un compromiso con la calidad.

En adición, la guía práctica con relación a la importancia de la cultura de la firma, indica que se deben seguir los requerimientos de ética definidos en el componente correspondiente, y, además, resalta los valores y actitudes profesionales que buscan guiar las actuaciones diarias de los profesionales, y que son relevantes para que la cultura de calidad sea permeable en toda la organización, los siguientes son los valores y actitudes profesionales incorporados en la guía:

• Comportamiento profesional, por ejemplo, oportunidad, cortesía, respeto, rendición de cuentas, capacidad de respuesta y confianza.
• Compromiso hacia el trabajo en equipo.
• Mantener una mente abierta a nuevas ideas y a diferentes perspectivas en el entorno profesional.
• Búsqueda de la excelencia.
• Un compromiso con la mejora continua (por ejemplo, establecer expectativas más allá de los requerimientos mínimos y centrarse en el aprendizaje continuo).
• Responsabilidad social.

Seguramente en todas las firmas podrán existir ejemplos en los que alguno de estos valores o actitudes no operan como deberían, lo interesante es que al incorporarse los mismos en la guía práctica, se abre el camino para el crecimiento profesional de los individuos de manera integral, logrando el mejoramiento de las habilidades blandas, lo cual redundará, no solamente en mejorar la cultura de calidad de la firma y la actuación de los profesionales, sino también habrá un impacto en la sociedad porque colectivamente la profesión mejorara sus estándares de calidad y comportamiento profesional.

2. El liderazgo de la firma de auditoría

La responsabilidad de los lideres sobre el sistema de gestión de calidad fue considerada tanto en la NICC 1 como en la NIGC 1. En ambas normas se habla de la responsabilidad final del sistema de calidad, tanto como de un responsable operativo del mismo. No obstante, la NIGC 1 en la sección de “responsabilidades” identifica la responsabilidad operativa de aspectos específicos relacionados con: 1) El cumplimiento de los requerimientos de independencia; 2) El proceso de seguimiento y corrección. Aunque la sección responsabilidades no está incluida en este componente, esta aclaración es oportuna.

Por otra parte, la NIGC 1 incorpora la rendición de cuentas de los líderes responsables, y que sus evaluaciones de desempeño deben incluir la evaluación de su actuación como líder en el sistema de gestión de calidad según sus responsabilidades. La guía práctica aclara que, a pesar de la asignación de responsabilidades relacionadas con el sistema de gestión de calidad al liderazgo, la firma de auditoría es la responsable en última instancia del sistema de gestión de calidad y de hacer que las personas asuman la responsabilidad de las funciones asignadas.

Tanto la NIGC 1 como la NICC 1 consideran la relevancia de las acciones y comportamiento de los líderes, por lo que pueden incidir en la cultura de la firma de auditoría y, por ende, en el sistema de calidad de las firmas de auditoría y su compromiso con la calidad.

3. Recursos y estructura organizacional

La NIGC 1 en esta sección incluye dos lineamientos que deben cumplirse: 1) que los recursos, incluidos los financieros, se planifican, obtienen y asignan de manera consistente con el compromiso de la firma de auditoría con la calidad; 2) que la estructura organizacional y la asignación de funciones, responsabilidades y autoridad es adecuada para permitir el diseño, implementación y operación del sistema de gestión de la calidad de la firma de auditoría.

Finalmente, podemos concluir que la NIGC 1 trae cambios que llevan al gobierno corporativo y al liderazgo a un nivel más alto de compromiso, responsabilidad y diligencia con relación al sistema de gestión de calidad, y que el sistema de gestión de calidad está totalmente integrado a sus actuaciones cotidianas y decisiones estratégicas como líderes de la firma de auditoría. También que la NIGC 1 busca que la cultura de la calidad de la firma se extienda a todos los individuos y da lineamientos sobre los valores y actitudes profesionales, resaltado que el liderazgo debe instruir a todos los individuos sobre el comportamiento que se espera de ellos.

CPA Patricia Cortés

Contadora Pública de los Estados Unidos de América (CPA), Contadora Pública de Universidad Libre de Colombia, mágister en Administración de Empresas para Ejecutivos con doble titulación de ISEAD Business School en FL, USA y del Centro Universitario Villanueva, afiliada a la Universidad Complutense de Madrid. Cuenta con maestría en Innovación y Emprendimiento con doble titulación de la Universidad de Barcelona y de OBS Business School en España, certificada en IFRS por el ICAEW y por el IASB. Participó en 2015 en el programa de liderazgo de George Town University en Washington D.C. , USA.