En la planeación de la auditoría de estados financiero, la etapa de valoración de riesgos es esencial y delicada.

El auditor debe aplicar los tres procedimientos de valoración de riesgo: investigaciones con la Dirección, observación e inspección y procedimientos analíticos a las seis áreas o fuentes de riesgo que detallarán a continuación.

Previamente se debe haber recolectado información de fuentes tanto internas como externas que brinden al auditor un panorama general de la situación de la empresa y le den un punto de partida para empezar a aplicar los procedimientos de valoración de riesgos.

1). Factores externos:

• Naturaleza de la industria
• Entorno regulador
• Marco de información financiera

2). Naturaleza de la entidad:

• Operaciones y personal clave
• Propiedad y gobierno de la entidad
• Inversión, estructura y financiamiento

3). Políticas contables: 

• Selección y aplicación
• Razones para cambios
• Idoneidad para la entidad

4). Objetivos y estrategias:

• Planes y estrategias de negocios
• Riesgos financieros asumidos

5). Revisión del desempeño financiero:

• Qué aspectos se miden
• Quién realiza las revisiones

6). Control interno:

• Procesos y controles relevantes para mitigar riesgos

La cantidad y el nivel de profundidad de la información a recopilar en cada una de estas fuentes de riesgo depende del juicio profesional de cada auditor. Por otra parte, cubrir estas seis fuentes de riesgo le permite al auditor acceder a una comprensión de la naturaleza de la entidad y su entorno, incluyendo el control interno. Esto, a su vez, le permite al auditor establecer la importancia relativa o materialidad, emitir juicios sobre las evaluaciones de riesgo, desarrollar repuestas apropiadas a los riesgos identificados de incorrección material en los estados financieros, y diseñar y desarrollar respuestas y procedimientos de auditoría posteriores para reducir el riesgo de auditoría a un nivel aceptablemente bajo.

Equipo Auditool