Auditoría Externa

Por: Equipo Auditool

Las áreas de alto riesgo en la auditoría, así como las estimaciones contables complejas o las transacciones con partes relacionadas, plantean desafíos específicos para los auditores. En estos escenarios, es crucial que los profesionales apliquen técnicas y herramientas específicas para garantizar la calidad y confiabilidad de la evidencia recopilada. A continuación, se presentan siete estrategias efectivas para aumentar la confianza en la evidencia de auditoría en estas áreas críticas.

1. Uso intensivo de procedimientos analíticos: los procedimientos analíticos pueden proporcionar evidencia de alta calidad al comparar la información financiera con expectativas desarrolladas por el auditor. Por ejemplo, si se espera que los costos de ventas sean un porcentaje consistente de las ventas y hay una desviación significativa sin una razón comercial clara, esto puede indicar un problema que requiere una investigación más profunda.

2. Confirmaciones externas: solicitar confirmaciones de saldos o transacciones a terceros puede ser una herramienta poderosa en áreas de alto riesgo. Por ejemplo, en el caso de cuentas por cobrar, obtener confirmaciones directamente de los clientes puede aumentar la confiabilidad de la evidencia recopilada.

3. Revisión de acuerdos contractuales: las transacciones complejas a menudo están respaldadas por contratos o acuerdos. Al revisar estos documentos, el auditor puede obtener una comprensión más clara de la naturaleza de las transacciones y de los montos involucrados. Por ejemplo, en el caso de arrendamientos complejos, revisar el contrato de arrendamiento puede proporcionar claridad sobre cómo deberían reconocerse los pagos en los estados financieros.

4. Uso de especialistas: en áreas donde el auditor no tiene experiencia o conocimientos especializados, como valuaciones complejas o aspectos técnicos de la industria, puede ser beneficioso involucrar a un experto. Un especialista en valuación, por ejemplo, puede ayudar a auditar una valuación compleja de un instrumento financiero derivado.

5. Pruebas de controles: si una entidad tiene controles internos sólidos en áreas de alto riesgo, y el auditor puede probar y confiar en estos controles, esto puede proporcionar evidencia adicional de que las cifras reportadas son correctas. Por ejemplo, si una empresa tiene controles estrictos sobre la aprobación de transacciones con partes relacionadas, y estas se prueban y se consideran efectivas, el auditor puede tener más confianza en las transacciones registradas.

6. Revisión posterior al cierre: revisar las transacciones y balances después del cierre del periodo puede proporcionar evidencia adicional sobre ciertas áreas. Por ejemplo, si hay dudas sobre la recuperabilidad de una cuenta por cobrar al final del año, los pagos recibidos después del cierre pueden confirmar su validez.

7. Discusiones con la gerencia: entender la lógica y el razonamiento detrás de ciertas transacciones o estimaciones puede ser útil. Las discusiones con la gerencia deben ser críticas y cuestionadoras, especialmente en áreas de alto riesgo. Si, por ejemplo, hay una provisión significativa para litigios, discutir con la gerencia sobre cómo se determinó la estimación puede ofrecer insights valiosos.

En áreas de alto riesgo, es vital que los auditores no solo confíen en un tipo de evidencia, sino que apliquen una variedad de técnicas y herramientas para construir una base de evidencia robusta. Adoptar un enfoque multidimensional y crítico, junto con el escepticismo profesional, garantizará que los auditores puedan ofrecer opiniones fundadas en evidencia confiable, incluso en las áreas más complejas y desafiantes de la auditoría.