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Término Definición
Registros de costos estándares

Registros que indican las variaciones entre el material proyectado, mano de obra, costos indirectos y costos reales. (Tomado del Libro Auditoría Un enfoque integral. XI edición).

Requerimientos de ética aplicables

*Normas de ética a las que están sujetos tanto el equipo del encargo como el revisor de control de calidad del encargo, y que habitualmente comprenden las partes A y B del Código de Ética para Profesionales de la Contabilidad del Consejo de Normas Internacionales de Ética para Contadores (Código de Ética de IESBA), junto con aquellas normas nacionales que sean más restrictivas. En el contexto de la NISR 4410 (Revisada), los requerimientos de ética aplicables se definen como las normas de ética a las que está sujeto el equipo del encargo cuando realiza encargos de compilación. Por lo general, los requerimientos de ética aplicables comprenden las partes A y B del Código de Ética Para Profesionales de la Contabilidad emitido por IESBA (Código de Ética del IESBA) (excluido el Apartado 290, Independencia-Encargos de auditoría y revisión, y el apartado 291-Independencia-Otros encargos que proporcionan un grado de seguridad en la parte B), junto con los requerimientos nacionales que sean más restrictivos.

*Término definido en las NIA.

(Tomado del Glosario de Términos aprobado por la IFAC). 

Requisición de compra

Solicitud que presenta un empleado autorizado al departamento de compras. (Tomado del Libro Auditoría Un enfoque integral. XI edición).

Requisitos del sistema

Especificaciones con respecto a cómo debería funcionar el sistema para cumplir con los compromisos de la entidad con los clientes y las leyes, regulaciones y directrices relevantes de los grupos de la industria, como las asociaciones comerciales o de negocios. Los requisitos a menudo se especifican en las políticas y procedimientos del sistema de la entidad, la documentación de diseño del sistema, los contratos con los clientes y las regulaciones gubernamentales.

Responsabilidad actual

Obligación cuya liquidación se espera que requiera el uso de los recursos existentes clasificados como activos corrientes, o la creación de otros pasivos corrientes.

Responsabilidad legal

Obligación profesional considerada por ley para ofrecer un nivel razonable de cuidado para quienes se trabaja durante el transcurso del servicio. (Tomado del Libro Auditoría Un enfoque integral. XI edición).

Responsabilidad penal de los contadores

Defraudar a una persona participando conscientemente en la rendición de los estados financieros falsos. (Tomado del Libro Auditoría Un enfoque integral. XI edición).

Responsables del gobierno de la entidad

Persona o personas u organizaciones (por ejemplo, una sociedad que actúa como administrador fiduciario) con responsabilidad en la supervisión de la dirección estratégica de la entidad y con obligaciones relacionadas con la rendición de cuentas de la entidad. Ello incluye la supervisión del proceso de información financiera. En algunas entidades de determinadas jurisdicciones, los responsables del gobierno de la entidad pueden incluir miembros de la dirección, por ejemplo los miembros ejecutivos del consejo de administración de una empresa del sector público o privado o un propietario-gerente.*

*Para una mayor explicación sobre las diversas formas de estructuras de gobierno, véanse los apartados A1-A8 de la NIA 260, Comunicación con los responsables del gobierno de la entidad.

(Tomado del Glosario de Términos aprobado por la IFAC). 

Respuestas a riesgos identificados

El auditor puede identificar riesgos ya sea a niveles globales o de aseveración. Los primeros están relacionados con los estados financieros y los segundos, a errores de aseveración o a una cuenta en específico.

Respuestas a riesgos identificados a nivel de aseveración

A nivel de aseveración, para cada clase de transacción, saldo de la cuenta y revelación, en el que se haya determinado un riesgo significativo, el auditor debe diseñar y realizar procedimientos de auditoría que respondan a los riesgos, considerando lo siguiente:

  • El riesgo inherente
  • El riesgo de control
  • Que a mayor riesgo de error se debe obtener evidencia de auditoría más persuasiva
  • Diseñar y llevar a cabo procedimientos que respondan a los riesgos de auditoría identificados y proporcionen un vínculo claro entre los procedimientos adicionales de auditoría del auditor y la evaluación del riesgo.
Respuestas a riesgos identificados a nivel global

Cuando se identifica y determina la existencia de riesgos a nivel global, el auditor debe diseñar procedimientos de auditoría que respondan a estos. Asimismo, debe documentar el resultado del diseño y las conclusiones de los procedimientos ejecutados.

Revisión

1. (En relación con el control de calidad) - Valoración de la calidad del trabajo realizado y de las conclusiones alcanzadas por otros. (Tomado del Glosario de Términos aprobado por la IFAC). 

2. Compromiso de atestiguamiento que produce un aseguramiento negativo acerca del conocimiento del auditor de cualquier información que indique que las declaraciones no son presentadas de conformidad con los criterios aplicables. (Tomado del Libro Auditoría Un enfoque integral. XI edición).

Revisión de control de calidad del encargo

*Proceso diseñado para evaluar de forma objetiva, en la fecha del informe o con anterioridad a ella, los juicios significativos realizados por el equipo del encargo y las conclusiones alcanzadas a efectos de la formulación del informe. El proceso de revisión de control de calidad del encargo es aplicable a las auditorías de estados financieros de entidades cotizadas y, en su caso, a aquellos otros encargos para los que la firma de auditoría haya determinado que se requiere la revisión de control de calidad del encargo.

*Término definido en las NIA.

(Tomado del Glosario de Términos aprobado por la IFAC). 

Revisión de estados financieros históricos

Forma de autenticación en la que la firma de CPC emite un documento que proporciona menos garantía que una auditoría, que indica si los estados financieros están en esencia conformes con las normas de información financiera aplicables. (Tomado del Libro Auditoría Un enfoque integral. XI edición).

Revisión de eventos posteriores

Procedimientos de auditoría realizados por los auditores para identificar y evaluar eventos subsiguientes; también conocidos como revisión posterior al balance. (Tomado del Libro Auditoría Un enfoque integral. XI edición).

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