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ISSN IMPRESO: 2665-1696 - ISSN ONLINE: 2665-3508

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CP Felipe Alberto Pérez Hernández. Colaborador de Auditool

En América Latina, las PyME ( pequeñas y medianas empresas), generan más del 50% del empleo, y son estas compañías con no más de 200 trabajadores  las que prevalecen  en la región.

Los beneficios de una auditoría externa independiente para estas empresas van desde, aumentar el grado de confianza en los estados financieros que presentan, pasando por mejorar la gestión administrativa  y el control interno, hasta detectar riesgos de fraude. Estas empresas seguramente advierten estos beneficios. Por ejemplo, no hay duda que una opinión positiva mejora sus relaciones con las entidades financieras, posibles inversionistas y partes interesadas en general, poniéndolas en ventaja frente a su competencia.

No obstante  una micro o pequeña empresa puede pensar que someter sus estados financieros a este examen es demasiado costoso y en primera instancia querrán postergar la contratación de estas auditorías,  por lo que la decisión de hacerlo o no, debe darse, teniendo en cuenta los beneficios a futuro y no como un gasto más del ejercicio corriente.

¿Cuáles empresas se consideran PyME?

Una primera clasificación está dada de acuerdo al número de trabajadores de la siguiente manera:

  • Microempresa:  1 a 10 trabajadores
  • Pequeña empresa:  11 a 50 trabajadores
  • Mediana empresa: entre 51 a 200 empleados.

En Colombia, a partir de diciembre de 2019 las micro, pequeñas y medianas empresas se clasificaron de acuerdo con el cuadro que se presenta a continuación, con el criterio único de ingresos por actividades ordinarias anuales medidos en Unidades de Valor Tributario (UVT) y teniendo en cuenta el sector económico al que pertenecen:

SECTOR

MICRO

PEQUEÑA

MEDIANA

Manufacturero   

 Inferior o igual a 23.563  UVT

Superior a 23.563 UVT y menor o igual a 204.995 UVT

Superior a 204.995 UVT e inferior o igual a 1.736.565 UVT

Servicios

Inferior o igual a 32.988 UVT

Superior a 32.988 UVT y menor o igual a 131.951 UVT

Superior a 131.951 UVT e inferior o igual a 483.034 UVT

Comercio

Inferior o igual a 44.769 UVT

Superior a 44.769 UVT y menor o igual a 431.196 UVT

Superior a 431.196 UVT e inferior o igual a 2.160.692 UVT

La Unidad de Valor Tributario es un valor estandarizado con equivalencia en pesos colombianos,  utilizado para calcular el monto de las responsabilidades estatales. Para 2021 una UVT equivale a US$10.

Otras características de las PyME:

  • Por lo general, son diversas y heterogéneas
  • Son independientes, autónomas, no suelen tener participación en otras sociedades así como otras sociedades no tienen participación en estas
  • No cotizan en bolsa ni participan en mercados internacionales

El International Auditing and Assurance Standards Board (IAASB) de la International Federation of Accountants (IFAC) resalta la importante contribución de estas empresas en la economía y nos invita a centrarnos en la complejidad de la empresa en lugar de su tamaño, ya que las compañías pequeñas pueden considerarse complejas, o en sentido contrario ser compañías grandes y para nada complejas.

¿Cuándo se considera una  Entidad Menos Compleja (Less Complex Entities LCE)?

De acuerdo con la IAASB, las siguientes son las características atribuibles a una Entidad Menos Compleja (LCE):

Una entidad que típicamente posee características cualitativas tales como:

 a. Concentración de propiedad y administración en un pequeño número de personas (a menudo una persona individual, ya sea una persona física u otra empresa propietaria de la entidad, siempre que el propietario exhiba las características cualitativas relevantes)

 b. Uno o más de los siguientes:

1. Transacciones sencillas o sin complicaciones

2.  Registro simple

3. Pocas líneas de negocio y pocos productos dentro de las líneas de negocio

4. Pocos controles internos

5. Pocos niveles de gestión con responsabilidad para una amplia gama de controles

 6. Pocos empleados, muchos con una amplia gama de funciones

 "Estas características cualitativas no son exhaustivas, no son exclusivas de entidades más pequeñas y las entidades más pequeñas, no necesariamente muestran todas estas características”.

Entre abril y septiembre de 2019, el  IASSB realizó una consulta entre sus asociados a través de un documento para debatir (DP por sus siglas en inglés) y realizar encuestas, con el fin de discutir aspectos relacionados con auditorías de entidades menos complejas (LCE) que usan las NIA.  De allí surgieron las siguientes acciones a explorar:

  • Revisar las NIA
  • Desarrollar una Norma de Auditoría separada para las auditorías de LCE
  • Desarrollar una guía para los auditores de dichas empresas u otras acciones relacionadas

A propósito de este último punto, no sobra mencionar que existe una “Guía para el uso de las Normas Internacionales de Auditoría en auditorías de pequeñas y medianas empresas” publicada en 2010.

En diciembre de 2020 emitió un borrador que contiene puntos importantes como:

  • El auditor determinará a su juicio, la complejidad de las empresas
  • La complejidad de la auditoría surge de la naturaleza o características de la entidad, en la aplicación del marco de información financiera, o de ambos factores

A continuación se enunciarán algunos puntos para determinar la naturaleza de las empresas y su complejidad:

  • Estructura organizacional
  • El modelo de negocio da lugar a riesgos que puedan afectar los estados financieros
  • Las responsabilidades de supervisión no recaen en nadie o en su defecto recaen en  muy pocas personas
  • Hay muchas personas involucradas en roles relacionados con la presentación de informes financieros, incluidos aquellos involucrados en el inicio y procesamiento de transacciones, eventos y condiciones
  • La estructura de gobierno de la entidad es multifacética y los encargados del gobierno de la entidad están separados e independientes de los que dirigen la entidad día a día
  • La entidad tiene sistemas de IT múltiples o completamente integrados, donde hay controles extensos y complejos sobre el flujo de información y se requieren pruebas significativas de los controles y el uso de especialistas en IT

Todos los elementos hasta aquí descritos permiten determinar si una empresa corresponde a una PyME o a una entidad menos compleja y le permiten al auditor contribuir en la optimización de los procedimientos de gestión y funcionamiento de estas empresas a fin de que sus administradores analicen los beneficios de hacer una auditoría externa que permitirá  un crecimiento sólido y sustentable a la empresa.

 

Basado en el artículo Auditoría en las PyMES de la Revista Contaduría Pública del IMCP

 

CP Felipe Alberto Pérez Hernández. Colaborador de Auditool

Contador Público U. Central, cursó Especialización en Ciencias Tributarias, su experiencia profesional de más de 25 años va desde una gran multinacional pasando por una firma de auditoría hasta llegar al sector petrolero en el que ha trabajado para operadores y en auditorías externas. Desde hace varios años se desempeña como Revisor Fiscal en varias instituciones sin ánimo de lucro y como consultor empresarial independiente.

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