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ISSN IMPRESO: 2665-1696 - ISSN ONLINE: 2665-3508

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Por:  Marco Bonilla. Colaborador de Auditool 

La evidencia de auditoría es la información que obtiene el auditor para extraer conclusiones en las cuales sustenta su opinión. La evidencia se considera competente y suficiente, si cumple las siguientes características:

  • Relevante. Cuando ayuda al auditor para llegar a una conclusión respecto a los objetivos específicos de auditoría.
  • Auténtica. Cuando es verdadera en todas sus características.
  • Verificable. Es el requisito de la evidencia que permite que dos o más auditores lleguen por separado a las mismas conclusiones, en iguales circunstancias.
  • Neutral. Es requisito que esté libre de prejuicios. Si el asunto bajo estudio es neutral, no debe haber sido diseñado para apoyar intereses especiales.

La obtención de evidencia suficiente y competente en la auditoría es afectada por factores como:

  • Riesgo inherente. Cuanto mayor sea el nivel de riesgo inherente, mayor será la cantidad de evidencia necesaria.
  • Riesgos de control. El control interno y su grado de implementación proporcionan la tranquilidad o desconfianza, susceptible de análisis y comprobación.

Tipos de pruebas:

  • Pruebas de Control 
  • Pruebas Sustantivas

Técnicas: 

  •  Inspecciones
  • Observación
  • Indagación mediante entrevista
  • Confirmación
  • Cálculo
  • Procedimientos analíticos
  • Comprobación

La “EVIDENCIA” se constituye en la garantía de lo actuado, por lo que se deberá recoger como papeles de trabajo de auditoría, a modo de justificación y soporte del trabajo efectuado.

Archivo, documentación y papeles de trabajo en auditoría
Es el conjunto de documentos, planillas o cédulas, en las cuales el auditor registra los datos y la información obtenida durante el proceso de auditoría, los resultados y las pruebas realizadas.

Marcas de Auditoría: 

  • Verificado y cruzado contra registros contables
  • Σ Sumado
  • % Porcentaje observado
  • ₫ Totalizado
  • ≈ Cifras verificadas
  • ∞ Soportes originales vistos

Entre otras, los papeles de trabajo tienen los siguientes propósitos:

  • Soportar por escrito la planeación del trabajo de auditoría
  • Instrumento o medio de supervisión y revisión del trabajo de auditoría
  • Registrar la evidencia como respaldo de la auditoria y del informe
  • Se constituye en soporte legal, en la medida que se requiera como prueba
  • Memoria escrita de la auditoría

En los papeles de trabajo se registran:

  • La planeación
  • La naturaleza, oportunidad y el alcance de los procedimientos de auditoría desarrollados
  • Los resultados
  • Las conclusiones extraídas y las evidencias obtenidas

Incluyen solamente asuntos importantes que se requieran junto con la conclusión del auditor y los hechos que fueron conocidos por este durante el proceso de auditoría.

Propiedad y custodia de los papeles de trabajo

Los papeles de trabajo son de propiedad de los órganos o firmas de auditoría, para auditorías futuras y para cumplir con los requerimientos legales en caso de litigios.

Los archivos de papeles de trabajo para cada examen pueden dividirse en dos grupos básicos: archivos corrientes y archivos permanentes.

Los archivos corrientes contienen información relacionada con la planificación y supervisión, que no son de uso continuo en auditorías posteriores, tales como:

  • Revisiones corrientes de controles administrativos
  • Estados financieros motivo de auditoría
  • Análisis de información financiera
  • Notas a los estados financieros
  • Correspondencia corriente (entrada y salida)
  • Programas de auditoría y otros papeles que respaldan las observaciones y
  • Preparación del informe, inclusive el borrador del informe

Los archivos permanentes deberán contener información importante para utilizar en auditorías futuras tales como:

  • El historial legislativo sobre la creación de la entidad, y sus programas y actividades
  • La legislación aplicable, políticas y procedimientos de la entidad
  • Financiamiento, organización y personal
  • Políticas y procedimientos de presupuestos. Contabilidad e informes, estatutos, memorias anuales, etc.
  • Manuales (contable, presupuesto, tesorería, contratación, almacén, procesos misionales, entre otros)

 

 

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Hasta Pronto,

 

Marcbon / 007  

CORREO ELECTRÓNICO:  


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