Por: Marco Bonilla. Colaborador de Auditool
La evidencia de auditoría es la información que obtiene el auditor para extraer conclusiones en las cuales sustenta su opinión. La evidencia se considera competente y suficiente, si cumple las siguientes características:
- Relevante. Cuando ayuda al auditor para llegar a una conclusión respecto a los objetivos específicos de auditoría.
- Auténtica. Cuando es verdadera en todas sus características.
- Verificable. Es el requisito de la evidencia que permite que dos o más auditores lleguen por separado a las mismas conclusiones, en iguales circunstancias.
- Neutral. Es requisito que esté libre de prejuicios. Si el asunto bajo estudio es neutral, no debe haber sido diseñado para apoyar intereses especiales.
La obtención de evidencia suficiente y competente en la auditoría es afectada por factores como:
- Riesgo inherente. Cuanto mayor sea el nivel de riesgo inherente, mayor será la cantidad de evidencia necesaria.
- Riesgos de control. El control interno y su grado de implementación proporcionan la tranquilidad o desconfianza, susceptible de análisis y comprobación.
Tipos de pruebas:
- Pruebas de Control
- Pruebas Sustantivas
Técnicas:
- Inspecciones
- Observación
- Indagación mediante entrevista
- Confirmación
- Cálculo
- Procedimientos analíticos
- Comprobación
La “EVIDENCIA” se constituye en la garantía de lo actuado, por lo que se deberá recoger como papeles de trabajo de auditoría, a modo de justificación y soporte del trabajo efectuado.
Archivo, documentación y papeles de trabajo en auditoría
Es el conjunto de documentos, planillas o cédulas, en las cuales el auditor registra los datos y la información obtenida durante el proceso de auditoría, los resultados y las pruebas realizadas.
Marcas de Auditoría:
- √ Verificado y cruzado contra registros contables
- Σ Sumado
- % Porcentaje observado
- ₫ Totalizado
- ≈ Cifras verificadas
- ∞ Soportes originales vistos
Entre otras, los papeles de trabajo tienen los siguientes propósitos:
- Soportar por escrito la planeación del trabajo de auditoría
- Instrumento o medio de supervisión y revisión del trabajo de auditoría
- Registrar la evidencia como respaldo de la auditoria y del informe
- Se constituye en soporte legal, en la medida que se requiera como prueba
- Memoria escrita de la auditoría
En los papeles de trabajo se registran:
- La planeación
- La naturaleza, oportunidad y el alcance de los procedimientos de auditoría desarrollados
- Los resultados
- Las conclusiones extraídas y las evidencias obtenidas
Incluyen solamente asuntos importantes que se requieran junto con la conclusión del auditor y los hechos que fueron conocidos por este durante el proceso de auditoría.
Propiedad y custodia de los papeles de trabajo
Los papeles de trabajo son de propiedad de los órganos o firmas de auditoría, para auditorías futuras y para cumplir con los requerimientos legales en caso de litigios.
Los archivos de papeles de trabajo para cada examen pueden dividirse en dos grupos básicos: archivos corrientes y archivos permanentes.
Los archivos corrientes contienen información relacionada con la planificación y supervisión, que no son de uso continuo en auditorías posteriores, tales como:
- Revisiones corrientes de controles administrativos
- Estados financieros motivo de auditoría
- Análisis de información financiera
- Notas a los estados financieros
- Correspondencia corriente (entrada y salida)
- Programas de auditoría y otros papeles que respaldan las observaciones y
- Preparación del informe, inclusive el borrador del informe
Los archivos permanentes deberán contener información importante para utilizar en auditorías futuras tales como:
- El historial legislativo sobre la creación de la entidad, y sus programas y actividades
- La legislación aplicable, políticas y procedimientos de la entidad
- Financiamiento, organización y personal
- Políticas y procedimientos de presupuestos. Contabilidad e informes, estatutos, memorias anuales, etc.
- Manuales (contable, presupuesto, tesorería, contratación, almacén, procesos misionales, entre otros)
¡Hasta Pronto!