Desde sus inicios el Comité de organizaciones patrocinadoras de la Comisión Treadway – COSO ha proporcionado liderazgo de pensamiento y guía, a través del diseño y publicación de marcos y orientaciones generales en control interno, administración de riesgos empresariales y disuasión del fraude.
Todos estos marcos proporcionan unos lineamientos y planes de acción que ayudan a las organizaciones a implementar controles efectivos y una administración adecuada de riesgos.
Continuando su trabajo, COSO publica en Febrero de 2014 el documento “Improving Organizational Performance and Governance: How the COSO frameworks can help”; desarrollado para demostrar como los marcos del Comité pueden contribuir al mejoramiento del desempeño organizacional y gobierno para un éxito sostenible de las organizaciones, así como relacionar los marcos con el modelo de negocios general.
Este nuevo documento proporciona un enfoque holístico para relacionar todos los elementos claves del Marco de Administración de Riesgos Empresariales – ERM y Marco Integrado de Control Interno al gobierno, al establecimiento de la estrategia y a los procesos administrativos de la organización. Esta relación proporciona valor a toda la organización, debido a que los marcos están diseñados para proveer una seguridad razonable del cumplimiento de los objetivos y la reducción de los riesgos a un nivel aceptable; lo que es esencial para un buen negocio, gobierno efectivo, y sostenibilidad a largo plazo.
Estas características evidencian la relación directa entre los marcos integrados y los procesos de la organización, y como estos pueden aportarle en gran medida a la organización brindándole un sin número de ventajas. El siguiente diagrama representa el modelo de negocios general y la relación con cada uno de los marcos de COSO.
El modelo de negocios inicia con el gobierno, el cual incluye la visión y misión de la organización, y la supervisión de la Junta Directiva y Administración en la planificación y las operaciones de la empresa. También se incluyen las actividades de la dirección para garantizar la efectividad del establecimiento de la estrategia y demás procesos de gestión de la organización. Un gobierno efectivo asegura la responsabilidad, rendición de cuentas, equidad y transparencia en las relaciones de la organización con sus diferentes grupos de interés (accionistas, prestamistas, clientes, proveedores, empleados, gobiernos, reguladores y comunidades en la que opera la organización).
De esta manera podemos observar que la adecuada implementación de los marcos permite un fortalecimiento en los diferentes niveles de la organización, debido a que estos han sido pensados para ser integrados dentro del gobierno y los procesos administrativos. Cada organización de acuerdo a su misión debe establecer y alcanzar unos objetivos específicos, a través del desarrollo de estrategias, identificación de riesgos y la mitigación de los mismos. En este sentido, el Marco ERM comprende el establecimiento de objetivos e identificación y mitigación de los riesgos para alcanzar los objetivos de la organización. Por su parte, el Marco Integrado de Control Interno permite controlar los riesgos que pueden afectar el cumplimiento de los objetivos y reducirlos a niveles aceptables.
Así mismo el Marco ERM establece que el buen diseño y operación eficiente de la Administración de los Riesgos Empresariales puede proporcionar una seguridad razonable a la Administración y Junta Directiva con relación al cumplimiento de los objetivos de la entidad. Igualmente, el Marco Integrado de Control Interno establece que un sistema de control interno eficaz proporciona una seguridad razonable respecto a que las entidades pueden alcanzar objetivos importantes y mantener y mejorar su desempeño.
Con este documento COSO pretende evidenciar tanto la relación de los Marcos Integrados que ha desarrollado como su relación con el contexto real de las organizaciones y su propósito para que estas puedan alcanzar sus objetivos. Además se genera un análisis en el cual surgen los beneficios y ventajas para las organizaciones por contar con una adecuada administración de riesgos y un sistema eficiente de control interno.
Equipo Auditool
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