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ISSN IMPRESO: 2665-1696 - ISSN ONLINE: 2665-3508

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Por: CP Iván Rodríguez. Colaborador de Auditool 

Actualmente las evaluaciones de calidad son importantes en diferentes actividades profesionales, pues contribuyen al mejoramiento en su ejecución y se constituyen en garantía para las partes interesadas. En algunos casos, las evaluaciones de calidad están previstas en la normativa que regula ciertas profesiones; en particular, para los auditores existen disposiciones al respecto.

Ahora bien, sea que la evaluación corresponda a una disposición normativa, como el caso de las normas internacionales para la práctica profesional de auditoría interna  del Instituto de Auditores Internos (IIA), las cuales prevén que el director ejecutivo de auditoría desarrolle y mantenga un programa de garantía y mejora de la calidad que cubra todos los aspectos de la actividad de auditoría interna, o sea una decisión discrecional las evaluaciones contribuyen a determinar como la labor de auditoría puede añadir valor, al contemplar elementos críticos. Algunos de ellos son los siguientes:

  • La estructura del área de auditoría
  • La planificación del trabajo y la evaluación de riesgos
  • La competencia profesional del personal de auditoría
  • La ejecución del compromiso
  • La documentación del trabajo y los informes.

Respecto de la estructura, allí se centra el funcionamiento del área de auditoría. Temas tales como la autoridad, alcance, independencia, responsabilidad, instrucciones de ejecución y presentación de informes están en función de la manera como interactúan los miembros del equipo. Así mismo, la estructura define los canales de comunicación con el comité de auditoría y la alta dirección de la empresa y enmarcan el nivel de apoyo recibido.

Un buen trabajo de planeación y evaluación de riesgos es determinante en el éxito de las actividades del área de auditoría. En la medida en que el enfoque de planeación esté basado en riesgos, es posible orientar recursos en las áreas más críticas y facilitan que la auditoría agregue valor a la empresa. Una rigurosa evaluación de riesgos permite al auditor obtener una mejor comprensión de los controles clave y los riesgos potenciales para la empresa. Es importante tener en cuenta los objetivos estratégicos y la misión de la compañía al elaborar el plan de auditoría pues de allí se desprenden los objetivos para el trabajo. De ahí la conveniencia de tener un sólido proceso de planeación y de evaluación de riesgos.

En una evaluación de calidad, algunos temas referentes a la planeación y los riesgos que se examinan son la determinación del universo de auditoría, la evaluación de riesgos, la determinación de riesgos significativos, los presupuestos y disponibilidad de recursos humanos y técnicos para abordar el trabajo de una manera profesional y técnica.

Los auditores a cargo de un trabajo deben poseer las habilidades, la experiencia y las competencias adecuadas en función de la actividad de la empresa y del sector o industria a la cual pertenece, así como de los resultados de la evaluación de riesgos. En todo caso, la firma debe proveer apoyo y capacitación continua para mantener las capacidades y habilidades del personal al día. También debe proveer expertos para garantizar los resultados del trabajo. En una revisión de calidad estos asuntos son relevantes y deben ajustarse a la normatividad profesional.

En la ejecución del trabajo, además de tener el apoyo de expertos, se deben considerar las herramientas y recursos técnicos que faciliten la ejecución de procedimientos y el análisis de cifras y resultados. En ocasiones, los equipos de auditoría no cuentan con los recursos de TI adecuados ni el personal con las competencias y habilidades para su uso eficiente. Incluso, puede ocurrir que la firma no cuente con procedimientos documentados al respecto.

El uso de metodologías de auditoría continua y de auditoría ágil han adquirido relevancia a la vez que se avanza en técnicas de análisis y minería de datos. En estos casos, un gran número de pruebas se realizan mediante extracción de datos (de ser posible al 100% de la población a analizar) de forma continua y rutinaria y los informes se generan por excepciones que requieren seguimiento. Estas circunstancias contribuyen en gran medida a la oportunidad en la entrega de resultados e informes. Una crítica habitual a las áreas de auditoría es la tardanza en la presentación de informes, puesto que desde la ejecución de las pruebas a la redacción y presentación del informe llegan a transcurrir semanas e incluso meses. Un revisor de calidad tendrá en cuenta estos tiempos. Es por ello importante que la auditoría utilice recursos técnicos que permiten a los equipos de auditoría obtener resultados rápidamente y por tanto agregar valor. La emisión oportuna de informes después del trabajo de campo y la finalización de las auditorías planificadas son métricas importantes para medir la eficacia del equipo de auditoría. El valor agregado correlativo fortalece la credibilidad del equipo de auditoría frente al comité de auditoría y otros terceros interesados. La administración de una compañía debe percibir la función de auditoría como un recurso que agrega valor y un socio que busca el bienestar de la organización como su principal prioridad. Un revisor de control de calidad, como resultado de su evaluación puede ayudar a una organización a determinar si el área de auditoría parece estar agregando valor a la organización o qué cambios deben considerarse para que dicha función sea más eficaz.

No debe perderse de vista que además de auditar áreas de riesgo y comunicar recomendaciones, también es responsabilidad de la auditoría recopilar los planes de acción de la gerencia y monitorear su implementación para advertir si los planes de acción se han llevado a cabo y se han abordado eficazmente los riesgos observados durante la auditoría, lo cual debe ser oportunamente reportado a las instancias correspondientes. En una revisión de calidad se evaluará si estas actividades han sido llevadas a cabo. Siempre debe tenerse en cuenta que, si el área de auditoría cuenta con una metodología formal y debidamente documentada, la revisión de calidad tendrá mejores resultados.

Luego de una evaluación de calidad independiente, se obtiene como resultado un informe en el que el revisor expresa su opinión acerca de la conformidad del equipo de auditoría y su trabajo con las normas profesionales. El informe también incluye observaciones y recomendaciones para mejorar la estructura, las capacidades del personal, el uso de  recursos y el valor añadido, lo cual se constituye en insumos para la mejora del área de auditoría.

El área de auditoría debe asumir la revisión de calidad con la disposición de una compañía auditada que desea mejorar y fortalecer su sistema de control interno. Cada observación y recomendación es una oportunidad para revisar la manera en que se ejecutó, documentó e informó el resultado de un trabajo y en ese orden de ideas, implementar las sugerencias recibidas, más que como un cumplimiento normativo, como una valiosa ocasión de aprendizaje.

En la medida en que la calidad del trabajo de los auditores adquiera mayor nivel, se fomenta el crecimiento de la profesión, el prestigio de la función de la auditoría y se entrega al cliente un mayor valor agregado en beneficio de la compañía y de los terceros interesados, lo que redunda en un positivo impacto social.

 

CP Iván Rodríguez 

Auditor y Consultor, Diplomado en Alta Gerencia de Seguros y Derecho de Seguros. Especialista en Dirección Financiera y Desarrollo Organizacional, Diplomado en Gerencia de la Calidad, Contador Público de la Pontificia Universidad Javeriana, con 20 años de experiencia en diversas empresas. Amplia experiencia en la elaboración y ejecución de auditorías y revisorías fiscales. Dirección y ejecución de asesorías, consultorías y capacitaciones. Colaborador de Auditool

Bogotá DC, Colombia


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