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Por: CP Iván Rodríguez. Colaborador de Auditool 

Actualmente, los avances tecnológicos han facilitado, mejorado la accesibilidad y ampliado el volumen de información disponible para las empresas y sus auditores, de fuentes externas tradicionales y más novedosas.

Las fuentes externas tradicionales de información, tales como las agencias reguladoras y los proveedores de datos de la industria, procuran generar información más accesible y confiable. Por ejemplo, algunas fuentes externas han desarrollado aplicaciones interactivas que pueden proporcionar datos de la industria en tiempo real a las empresas (por ejemplo, tasas de ocupación e informes de tendencias utilizados en diferentes industrias). Además, la información de fuentes externas relativamente nuevas y no tradicionales, como agregadores de datos web y plataformas de redes sociales, es cada vez más frecuente.

Algunas empresas utilizan información externa, como reseñas de productos, patrones climáticos y tráfico web de clientes para informar las decisiones comerciales y de informes financieros.

En este entorno, los cambios en el uso de la información externa por parte de la compañía con el propósito de la presentación de informes financieros pueden, a su vez, afectar las auditorías de los estados financieros de la compañía y el control interno sobre los informes financieros. Si el auditor planea utilizar información externa como evidencia de auditoría, se requiere que evalúe la relevancia y la fiabilidad de la información, independientemente de si ha sido utilizada por la empresa en la elaboración de los estados financieros.

La fiabilidad de las pruebas de auditoría depende de la fuente de información y la naturaleza de las pruebas y de las circunstancias en que se obtienen. Existen diversos factores que pueden afectar la evaluación que hace el auditor de la confiabilidad de la información externa o datos, que planea usar como evidencia de auditoría. Algunos de ellos son los siguientes:

Factores relacionados con la fuente de la información

  • Experiencia o reputación de la fuente externa. Es más confiable la información que se obtiene de una fuente con experiencia comprobada en la materia, que aquella que se obtiene de una fuente menos conocida o una fuente con poca o ninguna experiencia relevante.
  • Fuente externa supervisada por una autoridad. La información de fuentes externas que están sujetas a supervisión regulatoria (por ejemplo, bolsas de valores) o un mandato estatutario (por ejemplo, organizaciones gubernamentales que proporcionan rutinariamente estadísticas de la industria, datos del censo y tasas de interés) generalmente se somete a rigurosos procesos de verificación y probablemente se consideraría más confiable que la información de fuentes externas con poca o ninguna supervisión o autoridad legal (por ejemplo, agregador de datos de redes sociales).
  • Relación de la fuente externa con la empresa. La información obtenida de una fuente externa que puede ser influenciada directa o indirectamente por la empresa puede ser menos confiable que la información de una fuente externa independiente.

Factores relacionados con la naturaleza de la información

  • Información que ha sido originada, agregada o ajustada por la fuente externa. En ocasiones, la información que proviene de fuentes externas no siempre conserva su forma original. Algunas fuentes externas agregan datos originados por otros terceros, lo que puede introducir algún tipo de error de procesamiento durante la agregación, lo que resulta en reducir la fiabilidad de la información. Además, otras fuentes externas pueden ajustar los datos originales utilizando métodos complejos con múltiples suposiciones. La información ajustada puede ser más susceptible a errores de procesamiento y sesgos que los datos originales, lo que puede reducir su fiabilidad, especialmente si la naturaleza del ajuste o los métodos utilizados no están claros.
  • Información ha sido objeto de revisión o verificación. Cierta información puede estar sujeta a revisión o verificación por parte de la fuente externa u otro tercero, lo que se demuestra mediante una descripción del proceso de verificación o una garantía externa sobre el proceso. La información que ha sido objeto de procedimientos de revisión o verificación probablemente sería más confiable que la información que no ha sido revisada o verificada.

Circunstancias en las que se obtiene la información

  • Información obtenida directamente por el auditor. En general, la información obtenida directamente por el auditor es más confiable que la información obtenida indirectamente. Por ejemplo, el auditor puede obtener cierta información externa que está ampliamente disponible directamente de la fuente (por ejemplo, la tasa libre de riesgo). No obstante, hay información externa cuya distribución es más limitada y puede ser necesario que el auditor la obtenga indirectamente, por ejemplo, extrayéndolo del sistema de información de la empresa auditada (Un caso sería la obtención de datos de reclamaciones de seguros presentados a una aseguradora por un proveedor externo). En este escenario, la efectividad de los controles de la empresa sobre la información externa también puede afectar la confiabilidad de la información.
  • Información obtenida mediante un proceso complejo. Una empresa o un auditor pueden necesitar realizar una serie de pasos para extraer y utilizar datos de una fuente externa. Cuanto más complejo sea el proceso, mayor será la probabilidad de que se produzca un error de procesamiento, lo que reduce la fiabilidad de la información.

Ahora bien, los factores que afectan a la confiabilidad de la información se consideran de manera combinada. Por ejemplo, la información obtenida directamente por el auditor de una fuente más acreditada será más confiable que la información obtenida directamente por el auditor de una fuente menos confiable. La información, tanto oral como escrita (en papel o electrónicamente), que fue corroborada por el auditor a través de una o más otras fuentes puede ser más confiable que la información obtenida de una sola fuente.

Las anteriores consideraciones le dan al auditor elementos de juicio al evaluar la confiabilidad de un tipo particular de información o que fue obtenida de una fuente particular. Adicionalmente, si la información externa está sujeta a restricciones, limitaciones o exenciones de responsabilidad, el auditor debe evaluar su efecto sobre esa evidencia. Finalmente, si la evidencia de auditoría obtenida de más de una fuente es inconsistente con la obtenida de otra, o si el auditor tiene dudas sobre la confiabilidad de la información externa, el auditor debe realizar los procedimientos de auditoría necesarios para aclarar la inconsistencia presentada y debe determinar el efecto, si lo hubiera, en otros aspectos de la auditoría.

En la ejecución de un trabajo profesional, los auditores además de la independencia, objetividad, escepticismo profesional, etc. Deben tener presente, particularidades como las mencionadas sobre la confiabilidad de la información, con el propósito de obtener resultados más confiables y ajustados a la realidad.

 

CP Iván Rodríguez

Auditor y Consultor, Diplomado en Alta Gerencia de Seguros y Derecho de Seguros. Especialista en Dirección Financiera y Desarrollo Organizacional, Diplomado en Gerencia de la Calidad, Contador Público de la Pontificia Universidad Javeriana, con 20 años de experiencia en diversas empresas. Amplia experiencia en la elaboración y ejecución de auditorías y revisorías fiscales. Dirección y ejecución de asesorías, consultorías y capacitaciones. Colaborador de Auditool

Bogotá DC, Colombia


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