Por: CP Iván Rodríguez. Colaborador de Auditool
Las firmas que prestan servicios tanto de auditoría como de consultoría deben mantener la objetividad de la función de auditoría. Esta conducta no es difícil de llevar a cabo en tanto haya una información apropiada a las partes interesadas y se sigan algunas prácticas clave.
El tema de independencia en ocasiones no es muy claro ni conocido por los gerentes y miembros del comité de auditoría y en ese sentido, requieren de amplia comunicación por parte de los auditores, más cuando se presentan servicios de asesoramiento.
Algunas de las prácticas que es conveniente tener en cuenta, para mantener la objetividad e independencia en los trabajos, son las siguientes:
Mantener informado al comité de auditoría:
Es aconsejable incluir al menos una breve descripción de los servicios de consultoría en el plan de auditoría anual plan. La mayoría de los comités de auditoría quieren ver el desglose del trabajo de aseguramiento frente al trabajo de consultoría. Algunos comités de auditoría, especialmente aquellos de industrias altamente reguladas, querrán preservar su objetividad sobre estos compromisos. Algunas empresas llevan a cabo una sesión anual de profundización con los miembros del comité de auditoría centrados en la independencia y otros aspectos de los servicios de consultoría.
Capacitar a los miembros del equipo de auditoría en temas de independencia y objetividad
Es crucial para el equipo de auditoría entender claramente cómo ciertas actuaciones en el trabajo pueden poner la objetividad en riesgo y cómo debe mitigarse ese riesgo. Una manera es presentar escenarios hipotéticos y casos de ejemplo como guía para identificar riesgos, así como el uso de listas de actividades inaceptables (aquellas que se acercan demasiado a la línea de independencia). Algunas empresas promueven consignas tales como "No ser el tomador de decisiones", con el propósito de mantener la independencia. Los líderes de auditoría también deben enfatizar en instruir a sus equipos sobre cómo responder si sienten que su objetividad está en riesgo.
Anticiparse a los posibles problemas de independencia
Determinar si un posible compromiso de consultoría es adecuado para la auditoría implica dos consideraciones iniciales:
- ¿Se ajusta el trabajo a la experiencia y conjunto de habilidades de la firma?
- ¿Existen posibles riesgos de independencia?
Es necesario buscar cualquier riesgo de independencia antes de asumir un compromiso para asegurarse que no haya problemas. Los líderes de las firmas de auditoría deben evaluar la conveniencia de adelantar o no un compromiso de consultoría que pueda amenazar la objetividad.
Aclarar con el cliente el tema de objetividad
Antes de asumir un compromiso de consultoría, los responsables en la firma deben comunicar claramente al cliente la necesidad de mantener la objetividad. Es necesario aclarar que se puede y que no se puede hacer. Se puede ilustrar la charla con algunos ejemplos de lo que se hace en situaciones similares. Estas conversaciones dan a los clientes y al equipo de trabajo más comodidad. La auditoría también debe saber por adelantado sobre sus obligaciones de presentación de informes si el equipo encuentra posibles fraudes o problemas significativos.
Prepararse para las solicitudes del cliente
En ocasiones los clientes solicitan demasiado. Hay que saber responder a las peticiones que no corresponden con el trabajo contratado y poder restablecer las expectativas cuando el cliente espere ciertos resultados. Hay clientes que solicitan trabajos que implican perder la independencia. En esos casos, si bien se puede prestar algún tipo de asesoría o indicación, no pueden ejecutarse.
Una adecuada retroalimentación
Si bien el cliente debe asumir la propiedad de las nuevas políticas o procesos que se desarrollen durante un compromiso de consultoría, el desarrollo de estas políticas o procesos normalmente incluye algún trabajo de retroalimentación. Por ejemplo, una compañía puede redactar una nueva política tras una consulta con los auditores y luego compartir el proyecto de política con el mismo equipo de auditoría para su revisión. A continuación, el equipo de auditoría podría hacer sugerencias sobre cómo se puede mejorar el proyecto de política.
Asignación de personal
En algunos casos, es necesario garantizar que los auditores que realizaron trabajos de consultoría para un área de negocio específica no participen en auditorías de esa área de trabajo durante algún tiempo, por ejemplo 12 meses. Aunque es poco frecuente, el trabajo de consultoría ocasionalmente puede identificar un problema que requiere una auditoría formal.
Las anteriores prácticas pueden ayudar en conjunto a minimizar los riesgos sobre la independencia y objetividad, que tienen las actividades de consultoría y auditoría para una firma.
CP Iván Rodríguez -
Auditor y Consultor, Diplomado en Alta Gerencia de Seguros y Derecho de Seguros. Especialista en Dirección Financiera y Desarrollo Organizacional, Diplomado en Gerencia de la Calidad, Contador Público de la Pontificia Universidad Javeriana, con 20 años de experiencia en diversas empresas. Amplia experiencia en la elaboración y ejecución de auditorías y revisorías fiscales. Dirección y ejecución de asesorías, consultorías y capacitaciones. Colaborador de Auditool
Bogotá DC, Colombia