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ISSN IMPRESO: 2665-1696 - ISSN ONLINE: 2665-3508

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Por: CP Iván Rodríguez. Colaborador de Auditool  

Al efectuar una auditoría financiera, los auditores necesitan una comprensión completa del proceso, los controles y las normas relativas a las diferentes cuentas, así como la manera en que se afectan los estados financieros de sus clientes. El reconocimiento de ingresos es un caso típico. Algunos tips que deben tenerse en cuenta al evaluar este reconocimiento (y otras cuentas) son los siguientes:

1. El procedimiento de evaluación de riesgos

Los procedimientos de evaluación de riesgos, que son clave para realizar auditorías de alta calidad, son un desafío común. Las normas profesionales requieren que los auditores obtengan una comprensión del cliente y su entorno. Al evaluar los riesgos de sus clientes asociados con el reconocimiento de ingresos, los auditores deben entender, entre otros asuntos, los siguientes:

  • condiciones de los contratos que dan origen a los ingresos,
  • procesos y controles en torno al ciclo de reconocimiento de ingresos y
  • obligaciones específicas.

Al realizar procedimientos de evaluación de riesgos, los auditores deben comprender los términos del contrato del cliente para ayudar a determinar las expectativas existentes. En caso de presentarse estimaciones contables, los auditores deben considerar los procesos, procedimientos y controles del cliente en torno al ciclo de transacción de ingresos y obtener una comprensión de los procedimientos del cliente para cumplir con los requisitos normativos que le son aplicables, así como identificar los riesgos de una declaración errónea material. Los auditores también deben evaluar los procesos del cliente para identificar las diferentes obligaciones asociadas con el reconocimiento de ingresos, tales como cláusulas contractuales de desempeño.

2. Pruebas sustantivas en caso de estimaciones

La normativa profesional suele exigir que los auditores determinen si:

  • La Administración ha aplicado adecuadamente los requisitos del marco de información financiera aplicable para la estimación contable
  • Los métodos para realizar las estimaciones contables son adecuados y se han aplicado de forma coherente
  • Los cambios del período anterior son apropiados en las circunstancias.

Para el efecto, es conveniente que los auditores ejecuten procedimientos de auditoria como los siguientes:

  • Determinar si los eventos que ocurren hasta la fecha del informe del auditor proporcionan evidencia de auditoría con respecto a la estimación contable.
  • Probar cómo la administración realizó la estimación contable y los datos en los que se basó, incluidos los supuestos significativos utilizados.
  • Probar la eficacia operativa de los controles empleados por la administración al realizar la estimación contable, junto con los procedimientos sustantivos adecuados.

3. Documentación de cifras y estimaciones

Los auditores deben asegurarse de que están completando la documentación necesaria para sustentar cifras y estimaciones contables. Las normas profesionales requieren que los auditores preparen documentación que permita a un auditor experimentado sin conexión previa con la auditoría comprender los procedimientos realizados, los resultados de esos procedimientos y las conclusiones.

Los auditores deben considerar el impacto de los ingresos estimados del cliente de los contratos y determinar si son importantes para los estados financieros. La documentación de auditoría debe incluir resúmenes o copias de contratos o acuerdos cuando los procedimientos de auditoría se relacionen con la inspección de estos documentos.

4. Independencia

En ocasiones, los auditores han prestado diferentes servicios a los clientes. Esta situación puede aumentar la importancia de las amenazas a la independencia, Por ejemplo, si el auditor ha colaborado en los procesos que lleva a cabo el cliente para el reconocimiento de ingresos o los proyectos para adecuar la normativa relativa a este tema. Los auditores podrían haber trabajado con la administración para reunir la información, incluidas las políticas contables, los procesos, las divulgaciones, los requisitos de datos y sistemas existentes del cliente y el control interno sobre los informes financieros.

En estos casos, los auditores deben evaluar si la realización de estos servicios, en conjunto, plantean amenazas significativas a la independencia. Si las amenazas no son aceptables, los auditores deben aplicar salvaguardias para eliminar o reducir las amenazas a un nivel aceptable. De lo contrario, la independencia del auditor se verá afectada.

Como se aprecia, estas consideraciones o tips si bien aplican directamente al tema de reconocimiento de ingresos, son aplicables de manera semejante al evaluar otras cuentas de los estados financieros, por lo que es importante su revisión y aplicación.

 

 

CP Iván Rodríguez -

Auditor y Consultor, Diplomado en Alta Gerencia de Seguros y Derecho de Seguros. Especialista en Dirección Financiera y Desarrollo Organizacional, Diplomado en Gerencia de la Calidad, Contador Público de la Pontificia Universidad Javeriana, con 20 años de experiencia en diversas empresas. Amplia experiencia en la elaboración y ejecución de auditorías y revisorías fiscales. Dirección y ejecución de asesorías, consultorías y capacitaciones. Colaborador de Auditool

Bogotá DC, Colombia

 


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