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 Por: CP Iván Rodriguez. Colaborador de Auditool 

Recientemente, el Instituto de Contadores Públicos en Inglaterra y Gales (Institute of Chartered Accountants in England and Wales – ICAEW [1]por sus siglas en inglés) publicó en su página web, una guía elaborada por su Facultad de Auditoría y Aseguramiento, en la cual considera una selección de preguntas frecuentes sobre la auditoría remota a la luz de la pandemia de coronavirus[2]. Se presentan a continuación algunas de ellas, junto con sus respuestas.

  • ¿Es necesario actualizar la carta de compromiso a la luz de COVID-19?

De acuerdo con ICAEW, potencialmente. La pandemia puede dar lugar a una serie de retrasos en el trabajo que se están completando, ya sea a través de cierres obligatorios o temas tales como ausencias de personal debido a una enfermedad. Los riesgos y restricciones pueden significar que los auditores necesitan pruebas adicionales para completar la auditoría. Todo esto debe tenerse en cuenta en el calendario y el presupuesto.

Así mismo, el alcance del compromiso también puede ampliarse, o puede ser necesario un compromiso separado, ya que la gerencia puede pedir a los auditores opiniones sobre una serie de temas adicionales, como el acceso a subvenciones gubernamentales, préstamos y otros esquemas COVID-19.

  • En caso de un nuevo compromiso de auditoría, si el auditor anterior ha cerrado sus instalaciones físicas. ¿es posible revisar los archivos del auditor anterior de forma remota?

Según la guía, cuando se realizan cambios en las citas de auditores, pueden ser necesarias alternativas a la revisión física habitual de los archivos electrónicos o en papel en las oficinas del auditor anterior. Es conveniente acordar con los anteriores auditores temas  como las expectativas en la realización de las revisiones remotas. Es posible que haya medidas de seguridad adicionales a los auditores entrantes que revisan los archivos en casa o en sus propias oficinas.

  • Un cliente desea que los auditores acudan a sus instalaciones para llevar a cabo la auditoría. ¿Cómo debería responderse?

Algunas entidades auditadas pueden buscar la interacción frente a frente, independientemente de las restricciones. También pueden surgir diferencias de opinión sobre la naturaleza exacta de las restricciones, así como desacuerdos sobre la necesidad y la medida en que se puedan hacer visitas al cliente. Estos temas no deberían presentar dificultades insuperables, siempre que los auditores desarrollen políticas internas claras para la empresa en relación con el bienestar del personal y el trabajo a distancia.

Los auditores deben revisar las pautas de salud del gobierno y cualquier restricción en la jurisdicción aplicable. Si tales restricciones están en vigor, es posible que los auditores deban considerar la posibilidad de cancelar o retrasar el trabajo que no se puede hacer de forma remota para salvaguardar el bienestar de la empresa de auditoría y del personal auditado de la entidad.

  • ¿Significa COVID-19 que se necesitan modificar los procesos de control de calidad?

Según ICAEW, potencialmente. Muchos de los requisitos de control de calidad de ISQC 1 e ISA 220 se cumplirán a través de discusiones virtuales, reuniones y acceso a archivos. Los auditores deben pensar en cómo mantener y documentar el cumplimiento de todos los requisitos de control de calidad, ninguno de los cuales ha cambiado, independientemente de si las auditorías, o las inspecciones de las empresas de auditoría, se llevan a cabo in situ o de forma remota. 

Por ejemplo, las empresas están adoptando diferentes enfoques de consulta sobre los informes de auditoría, dependiendo de la naturaleza de las entidades que auditan. Algunos, en particular aquellos con una amplia cartera de entidades más pequeñas que cotizan, pueden exigir la consulta si no se requiere ninguna modificación en el informe de auditoría. Documentación clara de cualquier enfoque revisado, comunicación clara dentro de la empresa y evidencia de cumplimiento son todos importantes. 

Además, Debe tenerse en cuenta que los problemas de recursos humanos, incluido el bienestar del personal, son problemas de control de calidad. Esto se aplica tanto a los auditores, como a la dirección y al personal de las entidades auditadas.

  • ¿Qué temas deben tenerse en cuenta al obtener pruebas a distancia?

Las normas de auditoría suponen en muchos casos que los auditores pueden estar físicamente presentes en las instalaciones de la entidad.  Si bien las técnicas básicas para reunir pruebas de auditoría -observación, inspección, investigación y procedimientos analíticos- no requieren que los auditores estén en el lugar, hay que considerar cómo compensar la falta de proximidad física en algunas áreas. Es probable que sea necesaria una combinación diferente de técnicas para proporcionar pruebas de auditoría suficientes y apropiadas, y será necesario reconsiderar la calidad y la cantidad de las pruebas.

  • ¿Es necesario revisar la evaluación de riesgos debido a COVID-19?

Es probable que debe revisarse el enfoque de auditoría y evaluaciones de riesgos debido a COVID-19 para tener en cuenta:

  • la medida en que la entidad auditada parece verse afectada por COVID-19 y su resiliencia financiera y operativa;
  • la integridad de la gestión, la calidad del entorno de control y los controles sobre los informes financieros;
  • el enfoque de auditoría de referencia existente de su empresa, el grado de enfoque en los procedimientos sustantivos o las pruebas de control, y la disponibilidad de pruebas de auditoría suficientes y apropiadas; Y
  • fechas y plazos de presentación de informes.

Los cambios en la evaluación del riesgo parecen probables en muchos niveles para muchas empresas, particularmente en relación con las valoraciones de activos y el negocio en marcha.

  • ¿Cómo pudo COVID-19 haber afectado a los controles internos?

Es probable que haya habido cambios en el entorno de control y los procedimientos debido al trabajo remoto. Los auditores deben establecer cómo se implementaron los planes de continuidad del negocio, qué pruebas existen en relación con la implementación y, a continuación, determinar cómo afecta eso a las pruebas de auditoría que puedan estar disponibles.

Debe tenerse en cuenta el tono en la parte superior y cómo esto puede afectar la manera en que se adhieren los controles y los procesos. Además, cuando las entidades han implementado nuevos sistemas para facilitar el trabajo a distancia, los auditores tendrán que evaluar el efecto de las pruebas piloto o la formación restringidas.

 

[1] El ICAEW es una organización profesional de membresía que promueve, desarrolla y apoya a los contadores públicos y estudiantes en todo el mundo.

[2] Ver: https://www.icaew.com/technical/audit-and-assurance/audit/remote-auditing-frequently-asked-questions

 

CP Iván Rodríguez 

Auditor y Consultor, Diplomado en Alta Gerencia de Seguros y Derecho de Seguros. Especialista en Dirección Financiera y Desarrollo Organizacional, Diplomado en Gerencia de la Calidad, Contador Público de la Pontificia Universidad Javeriana, con 20 años de experiencia en diversas empresas. Amplia experiencia en la elaboración y ejecución de auditorías y revisorías fiscales. Dirección y ejecución de asesorías, consultorías y capacitaciones. Colaborador de Auditool

Bogotá DC, Colombia