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 Por: C.P. Iván Rodriguez. Colaborador de Auditool

En una auditoría financiera, uno de los objetivos del auditor es asegurarse de que todas las obligaciones legítimas de su cliente se reconozcan adecuadamente en sus estados financieros. Debido a que la mayoría de las empresas no tienen una gran cantidad de transacciones de financiamiento, en muchos casos es posible realizar una auditoría detallada de la deuda a largo plazo y cualquier cuenta de gastos por intereses.

Para las operaciones de financiamiento, se acostumbra a realizar procedimientos sustantivos, lo que significa que se prueban los valores que hay en los libros, para determinar su razonabilidad. En el caso de las deudas a largo plazo, el auditor realiza pruebas para asegurarse de que los saldos de cuenta y las transacciones (en este caso, los préstamos, bonos e intereses) son materialmente correctos.

Algunos aspectos a tener en cuenta son los siguientes:

  • Autorizaciones

Una de las primeras tareas para asegurarse de que el cliente está manejando su deuda a largo plazo adecuadamente, es revisar las actas de juntas y comités, en las que se trata el tema de los préstamos. Durante su revisión, el auditor debe asegúrese de que los términos de los acuerdos de préstamo o emisión de bonos estén autorizados. Esto varía de acuerdo con el cliente, pero normalmente hay una aprobación.  Los estatutos del cliente, que son las reglas de gobierno de la organización, detallan exactamente qué pasos deben seguirse.

  • Verificación de condiciones

Es necesario verificar que las condiciones de los préstamos, pactadas en los documentos coinciden con las aprobaciones obtenidas (capital, intereses, duración) así como con los registros contables respectivos. Un buen procedimiento analítico (comparar lo que hay en los libros de su cliente con lo que espera ver en los libros) para probar los gastos por intereses es calcular la deuda promedio pendiente y la tasa de interés promedio para comparar con el gasto de interés de la cuenta de resultados. Además, debe comprobarse si la parte principal del pago del préstamo se está llevando erróneamente a los gastos por intereses.

  • Préstamos no registrados

El auditor debe comprobar si su cliente efectuó algún pago a alguna entidad no habitual. Si el cliente está realizando pagos de deuda por pasivos no registrados, el balance puede ser materialmente erróneo.

  • Verificación de pagos

Mediante una tabla de amortización de préstamos, se pueden confirmar los montos de capital, intereses, tasas y duración de las obligaciones, frente a los valores efectivamente pagados y registrados. Hay que tener en cuenta que, a medida que el préstamo sigue su curso, la relación entre el capital y los intereses aumenta lentamente hasta que el préstamo se paga por completo.

  • Comprobación de transacciones en efectivo

El auditor también debe verificar las transacciones en efectivo. Hay que rastrear cualquier desembolso de efectivo grande realizado por el cliente y las conciliaciones bancarias, para determinar por ejemplo si la compañía puede estar tratando de inflar artificialmente las ventas registrando un préstamo como ingresos de ventas. El documento de origen en este caso sería la factura de cliente. Mediante la comprobación de los documentos de envío, hay que asegurarse de que el pedido fue efectivamente enviado a un cliente.

  • Deudas como capital

Los accionistas sin escrúpulos pueden tratar de aumentar su cantidad de propiedad en la compañía mediante el registro de una deuda como capital. La forma en que esto funciona es que los ingresos del préstamo se depositan en el banco, pero la entrada del diario se realiza para aumentar una cuenta de capital beneficiosa para el accionista, como acciones o pago adicional en capital. El capital desembolsado adicional es dinero pagado para comprar acciones que es superior al valor nominal de la acción

Como se aprecia en los puntos anteriores, que no son exhaustivos, es necesario tener una visión integral al analizar una cuenta de los estados financieros y verificar las medidas de control interno, para hacer una evaluación más completa en beneficio del cliente.

 

C.P. Iván Rodríguez -   

Auditor y Consultor, Diplomado en Alta Gerencia de Seguros y Derecho de Seguros. Especialista en Dirección Financiera y Desarrollo Organizacional, Diplomado en Gerencia de la Calidad, Contador Público de la Pontificia Universidad Javeriana, con 20 años de experiencia en diversas empresas. Amplia experiencia en la elaboración y ejecución de auditorías y revisorías fiscales. Dirección y ejecución de asesorías, consultorías y capacitaciones. Colaborador de Auditool

Bogotá D.C, Colombia