Identificarse


 

 

ISSN IMPRESO: 2665-1696 - ISSN ONLINE: 2665-3508

0
Comparte:

Ratio: 5 / 5

Inicio activadoInicio activadoInicio activadoInicio activadoInicio activado
 

Por: C.P. Iván Rodríguez. Colaborador de Auditool

Recientemente, la Junta de Normas Internacionales de Auditoría y Aseguramiento o IAASB, por sus siglas en inglés (International Auditing and Assurance Standards Board), publicó el resultado de la revisión a la NIA 315, Identificación y evaluación de los riesgos de incorrección material a través de la comprensión de la entidad y su entorno.

De acuerdo con dicha Junta, los cambios efectuados tienen los siguientes propósitos:

  • Promover la coherencia en la aplicación de los procedimientos para la identificación y evaluación de riesgos.
  • Hacer el estándar más escalable a través de principios revisados basados en requisitos.
  • Reducir la complejidad y hacer que el estándar sea más utilizable por los auditores de todas las entidades, sea cual sea la naturaleza o la complejidad.
  • Fomentar una evaluación de riesgos más sólida y, por lo tanto, con respuestas más centrada a los riesgos identificados.
  • Apoyar a los auditores que utilizan el estándar incorporando material de orientación, que reconoce la evolución del entorno, en relación con tecnologías de la información.

Las principales modificaciones efectuadas, hacen referencia a lo siguiente:

  • Requisitos mejorados relacionados con el ejercicio del escepticismo profesional.
  • Aclaración de que el proceso de evaluación de riesgos proporciona la base para la identificación y evaluación de los riesgos de incorrección material, y el diseño de procedimientos de auditoría.
  • Enfoque separado en la comprensión del Marco Aplicable de Información Financiera.
  • Distinguir la naturaleza y aclarar el alcance del trabajo necesario para los controles directos e indirectos en el sistema de control interno.
  • Aclarar qué controles deben identificarse para evaluar el diseño de un control y determinar si el control se ha implementado.
  • Requisitos basados en principios centrados en "qué" se necesita hacer.
  • El material de aplicación destaca consideraciones de proporcionalidad y escalabilidad bajo un encabezado separado, que ilustra la ampliación para situaciones más complejas y la simplificación para situaciones menos complejas.

De otra parte, se introducen nuevas definiciones, relativas al proceso de identificación y evaluación del riesgo de error material:

  • “Clases significativas de transacciones, saldos de cuentas, y divulgaciones y afirmaciones relevantes”: Con el propósito de ayudar en la identificación y evaluación de los riesgos de errores materiales
  • "Espectro de riesgo inherente": Para ayudar al auditor en la elaboración de un juicio, basado en la probabilidad y magnitud de una posible incorrección al evaluar riesgos de declaración errónea material.
  • "Factores de riesgo inherentes": Para enfocar al auditor en la susceptibilidad de afirmaciones de declaración errónea, estos incluyen: complejidad, subjetividad, cambio, incertidumbre o susceptibilidad a errores debido a sesgo de gestión u otros factores de riesgo de fraude.

Respecto de la identificación y evaluación de riesgos se plantea:

  • Evaluación separada del riesgo inherente y control de riesgo.
  • Definición revisada de "riesgo significativo" para aquellos riesgos cercanos al extremo superior del espectro de riesgo.
  • Si el auditor no contempla pruebas para la efectividad operativa de los controles, el riesgo de incorrección material es lo mismo que la evaluación del riesgo inherente.

Otros cambios son:

  • Nuevo "stand-back" para evaluar la integridad de las clases significativas de transacciones, saldos de cuenta y revelaciones al final del proceso de evaluación del riesgo.
  • Estándar modernizado y mejorado para incluir consideraciones del auditor en relación con TI, incluyendo apéndices nuevos y actualizados para entender TI y controles generales de TI.

La tabla de contenido de la NIA 315 revisada (efectiva para auditorías de estados financieros para períodos que comiencen a partir del 15 de diciembre de 2021) es la siguiente:

Introducción

  • Alcance de esta NIA
  • Conceptos clave
  • Escalabilidad
  • Fecha efectiva
  • Objetivo
  • Definiciones
  • Requisitos

o Procedimientos de evaluación de riesgos y actividades relacionadas
o Obtención de una comprensión de la entidad y su entorno, el Marco de Información Financiera Aplicable y el sistema de control interno de la entidad
o Identificación y evaluación de los riesgos de incorrección material
o Documentación

Aplicación y otro material explicativo

  • Definiciones
  • Procedimientos de evaluación de riesgos y actividades relacionadas
  • Obtención de una comprensión de la entidad y su entorno, el Marco de Información Financiera Aplicable y el sistema de control interno de la entidad
  • Identificación y evaluación de los riesgos de incorrección material
  • Documentación

Apéndice 1: Consideraciones para comprender la entidad y su modelo de negocio

Apéndice 2: Comprender los factores de riesgo inherentes

Apéndice 3: Comprensión del sistema de control interno de la entidad

Apéndice 4: Consideraciones para comprender la función de auditoría interna de una entidad

Apéndice 5: Consideraciones para comprender la tecnología de la información (TI)

Apéndice 6: Consideraciones para comprender los controles generales de TI

 

C.P. Iván Rodríguez -           

Auditor y Consultor, Diplomado en Alta Gerencia de Seguros y Derecho de Seguros. Especialista en Dirección Financiera y Desarrollo Organizacional, Diplomado en Gerencia de la Calidad, Contador Público de la Pontificia Universidad Javeriana, con 20 años de experiencia en diversas empresas. Amplia experiencia en la elaboración y ejecución de auditorías y revisorías fiscales. Dirección y ejecución de asesorías, consultorías y capacitaciones. Colaborador de Auditool

Bogotá D.C, Colombia


Regístrese para que pueda comentar este documento

Auditool.org

Es la Red Global de Conocimientos en Auditoría y Control Interno que le permite a los Auditores, tener acceso a metodologías de trabajo fundamentadas en buenas prácticas internacionales, entrenamiento en línea, listas de chequeo, modelos de papeles de trabajo, modelos de políticas, herramientas para la gestión de riesgos, entre otras. Permitiendo mejorar las prácticas de trabajo, ahorrando…

lateralG3.2

AuditX: Herramienta para Documentar Auditorías

AuditX es una herramienta desarrollada en Excel, lo que le permite integrarse de forma natural y perfecta con Microsoft Teams. Esta combinación brinda a los auditores una poderosa plataforma unificada para la ejecución, supervisión, documentación, comunicación, colaboración y almacenamiento de las auditorías en la nube.

lateraLS1

lateralDR2

Este sitio web almacena cookies en su ordenador. Estas cookies se utilizan para recopilar información sobre cómo interactúa con nuestro sitio web y nos permiten recordarle. Utilizamos esta información para mejorar y personalizar su experiencia de navegación y para análisis y métricas sobre nuestros visitantes tanto en este sitio web como en otros medios. Para obtener más información sobre las cookies que utilizamos, consulte nuestra Política de privacidad.

Si rechaza, su información no será rastreada cuando visite este sitio web. Se utilizará una sola cookie en su navegador para recordar su preferencia de no ser rastreada.