Auditoría Externa

La necesidad de incluir un experto dentro del equipo de trabajo nace como resultado del análisis de los diferentes rubros de la compañía, del cual los temas especializados requieren de la participación de un experto quien cuenta con el conocimiento y aptitudes para realizar un correcto entendimiento y evaluación.

Evaluación del experto contratado por el equipo auditor para fines de la auditoría

Debemos evaluar si el experto contratado por el equipo auditor posee la competencia, capacidades y objetividad necesarias para nuestros fines. La evaluación de la objetividad incluirá una indagación de los intereses y relaciones que puedan crear una amenaza para su objetividad.

La competencia está relacionada con la naturaleza y el nivel de habilidades, conocimiento y experiencia del experto contratado por el equipo auditor. La capacidad está relacionada con la habilidad del experto contratado por el equipo auditor para ejercer esa competencia en las circunstancias del trabajo. Entre los factores que influyen en la capacidad figuran, por ejemplo, la región geográfica y la disponibilidad de tiempo y recursos. La objetividad está relacionada con los posibles efectos que la parcialidad, conflictos de intereses o influencia de otros puedan tener sobre el juicio profesional o de negocios del experto contratado por el equipo auditor.

Entre los asuntos relevantes para evaluar la competencia, capacidades y objetividad del experto contratado por el equipo auditor figuran si su trabajo está sujeto a las normas de desempeño técnico u otros requisitos profesionales o de la industria, por ejemplo, normas éticas y otros requisitos de membrecía en un organismo profesional o asociación de la industria, normas de acreditación de un organismo regulador, o requisitos impuestos por una ley o regulación.

Otros asuntos relevantes incluyen:

• La relevancia de la competencia del experto contratado por el equipo auditor en el asunto para el cual se va a usar su trabajo, incluyendo las áreas de especialización dentro de su campo. Por ejemplo, un actuario en particular puede especializarse en seguros de inmuebles y contra accidentes, pero tener habilidades, conocimiento y experiencia limitados en el cálculo de pensiones.
• La competencia del experto contratado por el equipo auditor con respecto a requisitos de contabilidad y auditoría relevantes, por ejemplo, el conocimiento de supuestos y métodos, incluyendo modelos, cuando corresponda, que sean consistentes con el marco de referencia aplicable para la emisión de información financiera.
• Si eventos imprevistos, cambios en las condiciones, o la evidencia de auditoría obtenida de los resultados de procedimientos de esa auditoría indican que tal vez sea necesario reconsiderar la evaluación inicial de la competencia, capacidades y objetividad del experto contratado por el equipo auditor a medida que avanza la auditoría.

Obtener un entendimiento del campo del experto contratado el equipo auditor

Debemos obtener un entendimiento suficiente del campo del experto contratado por el equipo auditor que nos permita:

a. Determinar la naturaleza, el alcance y los objetivos del trabajo de ese experto contratado por el equipo auditor para sus fines, y
b. Evaluar cuán adecuado es ese trabajo para nuestros fines, incluyendo los resultados de los procedimientos realizados en lo que corresponde a la naturaleza, la oportunidad, y el alcance de otros procedimientos de auditoría planeados y sus efectos en el informe de los auditores.

Entre los aspectos del campo del experto contratado por el equipo auditor que son relevantes a nuestro entendimiento pueden figurar los siguientes:

• Si el campo del experto contratado por el equipo auditor contiene áreas de especialización que sean relevantes a la auditoría
• Si aplica alguna norma profesional o de otro tipo, y requisitos regulatorios o legales
• Qué supuestos y métodos, incluyendo modelos, cuando corresponda, utiliza el experto contratado por el equipo auditor, y si estos son generalmente aceptados dentro de su campo y apropiados a los fines de la emisión de información financiera
• La naturaleza de los datos o información interna y externa utilizada por el experto contratado por el equipo auditor.

Evaluación de lo adecuado del trabajo del experto contratado por el equipo auditor

Evaluaremos cuán adecuado es para nuestros fines el trabajo hecho por el experto contratado por el equipo auditor, incluyendo:

a. Cuán relevantes y razonables son los hallazgos y las conclusiones del experto contratado por el equipo auditor, y su consistencia con otra evidencia de auditoría
b. Si el trabajo hecho por el experto contratado por el equipo auditor requiere el uso de supuestos y métodos significativos, la relevancia de esos supuestos y métodos en las circunstancias, y obtener un entendimiento de dichos supuestos y métodos, y
c. Si el trabajo hecho por el experto contratado por el equipo auditor requiere el uso de datos fuente que sean significativos para su labor, la relevancia, integridad y exactitud de esos datos fuente.

Nuestra evaluación de la competencia, capacidades y objetividad del experto contratado por el equipo auditor, nuestra familiaridad con su campo, y la naturaleza de su trabajo afectan la naturaleza, la oportunidad y el alcance de los procedimientos de auditoría para evaluar cuán adecuado es su trabajo para nuestros fines.

Hallazgos y conclusiones del experto contratado por el equipo auditor

A continuación se destacan algunas consideraciones sobre la manera en que podemos evaluar cuán relevante y razonables son los hallazgos o conclusiones del experto contratado por el equipo auditor:

Los procedimientos específicos para evaluar cuán adecuado es el trabajo del experto contratado por el equipo auditor para nuestros fines pueden incluir

• Indagaciones con el experto contratado por el equipo auditor
• Revisión de los papeles de trabajo e informes del experto contratado por el equipo auditor
• Procedimientos corroborativos, tales como:
  — Observar el trabajo del experto contratado por el equipo auditor
  — Examinar los datos publicados, tales como informes estadísticos de fuentes de confianza y fidedignas
  — Confirmar los asuntos relevantes con terceros
  — Realizar procedimientos analíticos detallados, y
  — Repetir los cálculos
• Discusión con otro experto contratado por el equipo auditor que posea habilidades, conocimiento y experiencia relevantes cuando, por ejemplo, los hallazgos o conclusiones del experto contratado por el equipo auditor no sean consistentes con otra evidencia de auditoría
• Discutir con la gerencia el informe del experto contratado por el equipo auditor

Factores relevantes al evaluar la relevancia y lo razonable de los hallazgos o conclusiones pueden incluir si los mismos

• Son presentados de una manera que sea consistente con las normas de la profesión o industria del experto contratado por el equipo auditor
• Son expresados claramente, incluyendo la referencia a los objetivos acordados con nosotros, el alcance del trabajo y las normas aplicadas
• Están basados en un periodo apropiado y tienen en cuenta eventos subsecuentes, cuando estos sean relevantes
• Están sujetos a cualquier reserva, limitación o restricción sobre el uso y, de ser así, si esto implica algunas consecuencias para nosotros, y
• Están basados en una consideración apropiada de los errores o desviaciones encontrados por el experto contratado por el equipo auditor.

Trabajo inadecuado

Si determinamos que el trabajo hecho por el experto contratado por el equipo auditor es adecuado para nuestros fines, debemos:
a. Acordar con ese experto contratado por el equipo auditor la naturaleza y el alcance del trabajo adicional que vaya a realizar, o
b. Realizar procedimientos de auditoría adicionales adecuados a las circunstancias.