REDUCCIÓN DE LOS HONORARIOS DE LA AUDITORÍA EXTERNA TOMANDO VENTAJA DE LA AUDITORÍA INTERNA:
CUATRO FORMAS PARA UTILIZAR LA AUDITORÍA INTERNA DE LA MEJOR MANERA
En nuestro mundo después de la Sarbanes-Oxley, una auditoría externa rigurosa es esencial para mantener la confianza pública en nuestro sistema económico.
Sin embargo frecuentemente la auditoría es vista como costosa, tanto en términos de dólares como en otros recursos financieros corporativos comprometidos en su desarrollo anual.
De acuerdo a una reciente encuesta internacional de Ejecutivos financieros de más de 7.000 inscritos en la SEC, los gastos de auditoría externa promedian aproximadamente $1.5 millones de dólares anualmente en cada compañía, con honorarios promedio de $415.000 dólares. Los gastos de auditoría han incrementado en más de un 3% al año, y esta tendencia no parece terminar pronto.
Los Comités de Auditoría y equipos administrativos ejecutivos están enfocándose en la mejor manera de controlar estos costos, y a la vez beneficiarse de la revisión intensiva de su auditor externo, basada en el riesgo de los resultados financieros de la compañía. Una de las más grandes oportunidades para reducir los costos y a la vez, mejorar la calidad de auditoría, es el uso coordinado de la auditoría interna – IA.
Para las empresas con una función de auditoría interna establecida, los comités de auditoría deberían solicitar que el auditor externo planee y lleve a cabo la auditoría en cercana coordinación y con máxima confianza en el trabajo de la auditoría interna. El Estándar de Auditoría No. 5 del PCAOB permite al auditor, en ciertas circunstancias confiar en el trabajo de la auditoría interna y recibir asistencia directa de esta.
Bajo la vigilancia del Comité de Auditoría, las actividades coordinadas de la auditoría interna y externa podrían alcanzar la reducción de los gastos de auditoría externa.
La auditoría interna puede utilizarse con más efectividad cuando:
- El comité de auditoría continuamente monitorea las actividades tanto de la auditoría interna como externa.
- La compañía tiene implementado un sistema de administración del riesgo empresarial.
- La comunicación y planeación entre los auditores internos y externos inicia temprano en el proceso de auditoría.
- El auditor interno está debidamente capacitado, es independiente y lleva a cabo un trabajo de alta calidad y receptivo.
1. El Comité de auditoría toma el liderazgo: Supervisar la relación de la auditoría externa, es una responsabilidad fundamental del comité de auditoría. Sin embargo muchas empresas manejan esta responsabilidad con poca o ninguna consideración sobre su función de auditoría interna, lo que resulta en la perdida de la oportunidad de reducir potencialmente los honorarios de la auditoría externa. El comité de auditoría debería discutir la posición del auditor externo en relación al aprovechamiento del trabajo de auditoría interna. El comité de auditoría es fundamental para considerar que tanto apoyo puede proporcionar la auditoría interna a los auditores externos. Además, los comités de auditoría pueden actuar como intermediarios útiles para el manejo de las expectativas de cada grupo y facilitar la comunicación entre ellos. Finalmente los comités de auditoría deciden que tanto tiempo y recursos de la auditoría interna pueden dedicarse al proceso de auditoría externa. El comité de auditoría debe discutir esto por separado con los equipos de auditoría interna y externa, y luego reunirlos para identificar áreas específicas de responsabilidad de la auditoría interna que pueden apoyar a los auditores externos con el fin de evitar duplicación de esfuerzo y maximizar la eficiencia.
2. La Administración del Riesgo Empresarial – ERM sustenta/es la base del proceso: La administración, la auditoría interna y la auditoría externa comienzan con entender el negocio, sus riesgos inherentes y sus políticas, procedimientos y controles de mitigación. La presencia de un sólido y amplio programa para la administración del riesgo empresarial proporciona un marco para el manejo de los riesgos y puede ser un trampolín para el proceso de auditoría. Es el lugar donde todos pueden reunirse y comenzar a pensar sobre el riesgo de una declaración errónea financiera. Cualquier hallazgo del ERM o la evaluación interna de otro riesgo, debería ser compartido con los auditores externos.
3. La planeación coordinada comienza temprano: Los auditores internos y externos deben comunicarse desde el inicio y frecuentemente para ayudar a eliminar la duplicación del trabajo, evitar sorpresas a última hora, ganar eficiencia y mejorar la calidad de auditoría. Ambas funciones de auditoría deberían acordar reuniones de estado y mecanismos de seguimiento, para llevar a cabo la auditoría según lo planeado y prevenir problemas por un crecimiento innecesario o que vayan al comité de auditoría. Antes de iniciar el trabajo, la auditoría interna debe verificar que el trabajo que realizaran cumplirán con las necesidades de la auditoría externa.
Consideraciones adicionales:
- Compartir planes y cronogramas
- Coordinar los documentos y procedimientos de control interno para reducir la duplicación de esfuerzos.
- Emplear estándares y planticas de documentos de trabajo comunes.
- Confirmar que los tamaños de muestras, selección de metodologías y normas de evaluación se alineen.
- Comunicar que trabajo será usado y cual no.
- Determinar cómo compartir documentación eficientemente.
4. Los auditores internos son capacitados, objetivos y proporcionan un trabajo de alta calidad: Los auditores internos deben ser independientes, competentes y objetivos. La independencia y objetividad son estándares requeridos por la profesión de la auditoría interna. Sin embargo, estos atributos pueden ser cuestionados por los auditores externos dependiendo de las líneas de reporte funcional de la auditoría interna, las prácticas de evaluación y remuneración, y los proyectos de consultoría desarrollados. La auditoría interna debe tener una evaluación de calidad externa, desarrollada por un tercero, la cual puede validar el cumplimiento de la independencia y objetividad de acuerdo a los estándares.
Además, el equipo de auditoría interna debe completar y mantener evidencia de los programas de capacitación y desarrollo, así como esforzarse para obtener certificaciones apropiadas. La capacitación debe ser proporcionada al equipo de auditoría interna sobre la evidencia de auditoría solicitada por el auditor externo.
Línea de fondo:
Si se lleva a cabo efectivamente, las empresas pueden tomar ventaja de las actividades de la auditoría interna para reducir gastos de auditoría externa, y a la vez mejorar la calidad de auditoría, reduciendo la fatiga de auditoría e incrementando la eficiencia de los recursos. Las empresas deben considerar las recomendaciones mencionadas, cuando piensan sobre cómo abordar su próxima auditoría.
Por Justin Gwin CIA, CPA, CISA, CRMA, CRISC*
* Gestor de servicios de asesoría de riesgos en Kaufman Rossin donde se proporciona consultoría de control interno y auditoría interna para las empresas en una variedad de industrias.
Fuente: http://www.corporatecomplianceinsights.com/