Auditoría Externa

De acuerdo a la NIA 510, al efectuar un trabajo inicial de auditoría, incluyendo un trabajo de re-auditoría, nuestro objetivo con respecto a los saldos iniciales es obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada sobre si:

1. Los saldos iniciales contienen errores que afectan materialmente los estados financieros del período actual, y
2. Se han aplicado consistentemente las políticas contables reflejadas en los saldos iniciales en los estados financieros del período actual, o si los cambios a estas se han contabilizado, presentado y revelado adecuadamente de conformidad con el marco de referencia aplicable para la emisión de información financiera.

La evidencia de auditoría sobre los saldos iniciales y la consistencia de las políticas contables puede incluir los estados financieros auditados más recientes, el informe del auditor antecesor sobre ellos, los resultados de la indagación con el auditor antecesor, los resultados de nuestra revisión de la documentación de auditoría del auditor antecesor relacionada con la auditoría completada más recientemente, y procedimientos de auditoría realizados en las transacciones del período actual que puedan proveer evidencia sobre los saldos iniciales o sobre dicha consistencia.

Los trabajos iniciales de auditoría de los estados financieros son trabajos en que:

a. No se auditaron los estados financieros del período anterior; o
b. Los estados financieros del período anterior fueron auditados por el auditor antecesor.

Actividades a realizar

De acuerdo con la NIA 300, debemos emprender las siguientes actividades antes de comenzar una auditoría inicial:

a. Realizar los siguientes procedimientos:

• Determinar si es aceptable el marco de referencia para la emisión de información financiera que se aplicará en la preparación de los estados financieros, y
• Obtener el acuerdo de la gerencia de que esta reconoce y entiende su responsabilidad:

i. de preparar y presentar razonablemente los estados financieros de conformidad con el marco de referencia aplicable para la emisión de información financiera.

ii. sobre el control interno según la gerencia determine que es necesario para permitir la preparación y presentación razonable de los estados financieros que estén libres de errores materiales, ya sea debido a fraude o a error, y

iii. de proporcionarnos:

- acceso a toda la información que según la gerencia sea relevante para la preparación y presentación razonable de los estados financieros, tales como los registros, la documentación y otros asuntos.

- la información adicional que podamos solicitar a la gerencia para el propósito de la auditoría, y

- acceso sin restricciones a las personas en la entidad de quienes determinemos que es necesario obtener evidencia de auditoría.

b. Comunicarnos con el auditor antecesor, cuando haya ocurrido un cambio de auditores, de conformidad con los requisitos éticos relevantes

Antes de aceptar un trabajo para una auditoría inicial, debemos explicarle a la gerencia la necesidad de comunicarse con el auditor antecesor y debemos solicitar que ellos autoricen al auditor antecesor a que responda completamente a nuestras indagaciones sobre asuntos que nos ayuden a determinar si debemos aceptar el trabajo. Si la gerencia se niega a autorizar que el auditor antecesor responda, o limita su respuesta, debemos indagar sobre los motivos y considerar las implicaciones de esa negativa para decidir si aceptar o no la auditoría.

Indagamos con el auditor antecesor sobre la información conocida sobre hechos o circunstancias de las que tengamos que tener conocimiento antes de decidir si aceptamos el trabajo.

La comunicación con el auditor antecesor puede ser por escrito u oral. Los asuntos sujetos a nuestra indagación con el auditor antecesor pueden incluir los siguientes:

• Información que podría impactar la integridad de la gerencia.
• Desacuerdos con la gerencia sobre políticas contables, procedimientos de auditoría, u otros asuntos similarmente significativos.
• Comunicaciones con los encargados del gobierno corporativo de la entidad sobre fraude e incumplimiento de leyes o regulaciones por parte de la entidad.
• Comunicaciones con la gerencia y con los encargados del gobierno corporativo sobre deficiencias significativas en el control interno
• El entendimiento que tenga el auditor antecesor sobre los motivos del cambio de auditores el entendimiento que tenga el auditor antecesor de la naturaleza de las relaciones y
• Transacciones de la entidad con partes relacionadas y de sus transacciones poco usuales significativas.

El propósito y el objetivo de planear la auditoría son los mismos, tanto cuando la auditoría es un trabajo inicial como cuando es un trabajo recurrente. Sin embargo, para una auditoría inicial, es posible que tengamos que expandir las actividades de planeación puesto que normalmente no tenemos la experiencia previa con la entidad que se considera cuando se planean los trabajos recurrentes. Para un trabajo inicial de auditoría, los asuntos adicionales que podemos considerar para establecer la estrategia de auditoría general y el plan de auditoría incluyen los siguientes:

• Salvo que las leyes o reglamentos lo prohíban, por ejemplo, deben hacerse arreglos con el auditor antecesor para revisar la documentación de auditoría de dicho auditor.
• Los asuntos importantes (incluyendo la aplicación de principios contables o de normas de auditoría y emisión de información) que se discutan con la gerencia en conexión con la selección inicial como auditor, la comunicación de esos asuntos a los encargados del gobierno corporativo de la entidad y cómo esos asuntos afectan la estrategia general de auditoría y el plan de auditoría.
• Los procedimientos de auditoría necesarios para obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada sobre los saldos iniciales.

Evaluación del Riesgo

Debemos considerar si las comunicaciones con el auditor antecesor durante el proceso de aceptación del cliente son relevantes a identificar riesgos de error material.

Si los estados financieros del período anterior fueron auditados por un auditor antecesor y hubo una modificación a las opiniones, debemos evaluar el efecto del asunto que diera lugar a la modificación para determinar los riesgos de error material en los estados financieros del período actual, incluyendo obtener un entendimiento del control interno de la entidad.

Equipo Auditool