El Análisis Porter de las cinco fuerzas es un modelo estratégico elaborado por el ingeniero y profesor Michael Porter de la Harvard Business School en 1979.
¿Cuáles son los objetivos de este análisis?
El análisis de las 5 fuerzas que influyen en el negocio de una empresa, provee al auditor de información sobre las tendencias del mercado, y todo ello con el objetivo de:
- Identificar riesgos del negocio
- Identificar oportunidades del negocio;
- Comparar las ventajas competitivas;
- Conocer el entorno de la empresa para anticipar riesgos y acciones;
- Complementar la matriz DOFA
Las Cinco Fuerzas de Porter
En análisis de las Cinco Fuerzas de Porter, se refiere a entender los factores que determinan la rentabilidad de un sector industrial y de sus empresas y que pueden generar riesgos de negocio con implicaciones significativas en los estados financieros. Para Porter, existen 5 diferentes tipos de fuerzas que marcan el éxito o el fracaso de un sector o de una empresa.
1. Amenaza de entrada de nuevos competidores.
La entrada de nuevos competidores genera disminución en las ventas, incremento de las devoluciones en ventas y del inventario obsoleto, dañado y de lenta rotación.
2. La rivalidad entre los competidores.
Cuando la rivalidad entre competidores es fuerte, nuestro cliente puede estar enfrentado a guerras de precios, campañas publicitarias agresivas, promociones y entrada de nuevos productos, generando ventas a pérdida.
3. Poder de negociación de los proveedores.
Cuando nuestro cliente depende de un solo proveedor este puede aprovechar esta situación para imponer sus condiciones (precio de compra, tamaño del pedido, forma de pago, calidad del producto, etc.), generando altos costos para nuestro cliente y por consiguiente la venta de productos a pérdida.
4. Poder de negociación de los clientes
Cuando nuestro cliente depende de pocos clientes o clientes grandes, estos pueden imponer sus condiciones (precio de venta, descuentos, devoluciones en ventas, servicios, forma de pago, calidad de los productos, etc), generando altos costos para nuestro cliente y por consiguiente la venta de productos a pérdida.
5. Amenaza de ingreso de productos sustitutos.
La entrada de productos sustitutos le puede generar a nuestro cliente la disminución en las ventas, el incremento de las devoluciones en ventas y en casos extremos problemas de negocio en marcha. Ejemplo, la entrada del Té es una amenaza para las gaseosas.
Análisis de las Cinco Fuerzas de Porter y su relación con los estados financieros
A continuación, presento algunos ejemplos para un mejor entendimiento. Los ejemplos aquí enunciados no pretenden abarcar todas las situaciones, simplemente espero sirvan de guía para facilitar la identificación de riegos desde las Cinco Fuerzas de Porter.
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Factor de riesgo |
Riesgos de negocio |
Implicaciones en los estados financieros |
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1. Amenaza de entrada de nuevos competidores. |
Pérdida de mercado por la entrada de un nuevo competidor. |
Provisión de inventarios (No se vende se incrementa el inventario de lenta rotación, dañado u obsoleto) Provisión por devoluciones en ventas |
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2. La rivalidad entre los competidores. |
Ventas a pérdida generadas por la guerra de precios. |
Provisión de inventarios (costo o mercado el más bajo - A 31 de diciembre de 2014 existen $100 en la cuenta de inventarios pero la compañía los vende en $90, tiene que crear una provisión por $10). |
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3. Poder de negociación de los proveedores. |
Costos altos del proveedor. |
Provisión de inventarios (costo o mercado, el más bajo) |
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4. Poder de negociación de los compradores. |
Ventas a pérdida. Devoluciones significativas por las exigencias Dependencia de más del 50% de las ventas en pocos clientes |
Provisión de inventarios (costo o mercado, el más bajo) Provisión por descuentos a clientes. Provisión por devoluciones en ventas. Revelación en las notas a los estados financieros de esta situación y en el informe del Auditor |
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5. Amenaza de ingreso de productos sustitutos. |
Pérdida de mercado |
Provisión de inventarios. Problemas de negocio en marcha a revelar en informe del auditor y en las notas a los estados financieros de la compañía. |
Inicialmente podemos identificar gran cantidad de riesgos, sin embargo, debemos complementar nuestro análisis calificando esos riesgos, teniendo en cuenta la probabilidad de ocurrencia y su impacto en los estados financieros.
Vladimir Martínez
Contador Público (Universidad Santo Tomás), Especialista en Administración de Empresas (Universidad del Rosario), con más de 15 años de experiencia en consultoría de negocios y auditoría financiera, adquirida en firmas de auditoría internacionales. Director de www.auditool.org, una Red de Conocimientos de Auditoría y Control Interno.
Bogotá D.C., Colombia
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